Решение по делу № 2А-39/2025 от 17.04.2025

Дело № 2а-39/2025

УИД № 52RS0057- 01-2025-000139-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2025 года р.п. Шаранга Нижегородской области

Шарангский межрайонный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Болотина И.Д., при секретаре судебного заседания Сухих Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в р.п.Шаранга Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 13 681 рубль 48 копеек, пени по налогу в размере 466 рублей 84 копейки, всего задолженности в размере 14 148 рублей 32 копейки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 13 681 рубль 48 копеек, пени по налогу в размере 466 рублей 84 копейки, всего задолженности в размере 14 148 рублей 32 копейки. В обоснование административного иска указала, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО1 зарегистрирован через мобильное приложение «Мой налог» и поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 26 апреля 2024 года по настоящее время.

Согласно данным информационного ресурса административным ответчиком ФИО1 получен доход и исчислен налог в соответствии с зарегистрированными чеками.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговой счет (ЕНС).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налога на профессиональный доход налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование № 8711 от 29 июня 2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ФИО1 не исполнено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок мирового судьи Шарангского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу № 2а-1601/2024 вынесен 23 октября 2024 года. Определением от 19 ноября 2024 года данный судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность всего в размере 14 148 рублей 32 копейки, из которых: налог на профессиональный доход - 13 681 рубль 48 копеек, пени - 466 рублей 84 копейки, штраф – 0 рублей 00 копеек. Налог в размере 13 681 рубль 48 копеек начислен по сроку уплаты 28 июня 2024 года за май 2024 года в сумме 4 417 рублей 14 копеек (недоимка частично оплачена 1 декабря 2024 года в сумме 2 476 рублей 19 копеек, остаток непогашенной задолженности составляет 1 940 рублей 95 копеек), по сроку уплаты 29 июля 2024 года за июнь 2024 года в сумме 3 993 рубля 33 копейки, по сроку уплаты 28 августа 2024 года за июль 2024 года в сумме 3 140 рублей 18 копеек, по сроку уплаты 30 сентября 2024 года за август 2024 года в сумме 4 607 рублей 02 копеек;

пени в размере 466 рублей 84 копейки (пени насчитаны по требованию об уплате задолженности № от 29 июня 2024 года в сумме 0 рублей 89 копеек, по заявлению о вынесении судебного приказа № от 2 октября 2024 года, задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 470 рублей 31 копейка (с учетом уменьшения 1 декабря 2024 года в сумме 3 рубля 47 копеек остаток задолженности составляет 466 рублей 84 копейки).

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 13 681 рубль 48 копеек, пени по налогу в размере 466 рублей 84 копейки, всего задолженность в размере 14 148 рублей 32 копейки.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области не явился, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен по последнему месту жительства, причина неявки неизвестна.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введено понятие единого налогового платежа.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Как видно из представленных материалов, административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Согласно ст.ст. 9, 11, 13 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч.ч. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с возникновением у административного ответчика ФИО1 недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налога на профессиональный доход налоговым органом в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ему было направлено требование № от 29 июня 2024 года (л.д. 9), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 18 июля 2024 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование ФИО1 не исполнено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Решением налогового органа – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области № от 6 августа 2024 года в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 29 июня 2024 года № в срок до 18 июля 2024 года решено взыскать с него задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в размере 8 525 рублей 05 копеек (л.д. 10).

8 августа 2024 года данное решение было направлено административным истцом в адрес ФИО1 (л.д. 11-21).

Поскольку административным ответчиком ФИО1 в предложенный срок налоги и пени оплачены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как видно из материалов дела, 23 октября 2024 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 16 627 рублей 98 копеек и расходов по оплате государственной пошлины (л.д. 52).

19 ноября 2024 года от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа № (л.д. 53).

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 19 ноября 2024 года отменен судебный приказ № от 19 ноября 2024 года (л.д. 54).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 4 марта 2025 года. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

Согласно расчету общий размер задолженности административного ответчика по налоговым обязательствам составляет 14 148 рублей 32 копейки, из которых:

- налог на профессиональный доход - 13 681 рубль 48 копеек (налог начислен: за апрель 2024 года по сроку уплаты 28 мая 2024 года в сумме 830 рублей 79 копеек (недоимка погашена 2 июня 2024 года - позже установленного срока уплаты);

за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в сумме 4 417 рублей 14 копеек (недоимка частично оплачена 1 декабря 2024 года в сумме 2 476 рублей 19 копеек, остаток непогашенной задолженности составляет 1 940 рублей 95 копеек);

за июнь 2024 года по сроку уплаты 29 июля 2024 года в сумме 3 993 рубля 33 копейки;

за июль 2024 года по сроку уплаты 28 августа 2024 года в сумме 3 140 рублей 18 копеек;

за август 2024 года по сроку уплаты 30 сентября 2024 года в сумме 4 607 рублей 02 копейки);

- пени по налогу на профессиональный доход - 466 рублей 84 копейки (пени насчитаны по требованию об уплате задолженности № от 29 июня 2024 года в сумме 0 рублей 89 копеек, по заявлению о вынесении судебного приказа № от 2 октября 2024 года задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 470 рублей 31 копейка (с учетом уменьшения 1 декабря 2024 года в сумме 3 рубля 47 копеек остаток задолженности составляет 466 рублей 84 копейки) (л.д. 6).

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам, находит его правильным.

До настоящего времени задолженность по налоговым обязательствам в добровольном порядке ФИО1 уплачена не была.

Возражений относительно взыскания задолженности по налоговым обязательствам суду не представлено.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств.

Таким образом, предоставленные административным истцом доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

При наличии таких данных у суда нет оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с ФИО1 в доход бюджета Шарангского муниципального округа Нижегородской области подлежит государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области недоимку:

- по налогу на профессиональный доход в размере 13 681 (тринадцать тысяч шестьсот восемьдесят один) рубль 48 копеек;

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 466 (четыреста шестьдесят шесть) рублей 84 копейки,

всего задолженность в размере 14 148 (четырнадцать тысяч сто сорок восемь) рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета Шарангского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия через Шарангский межрайонный суд Нижегородской области.

Судья И.Д. Болотин