Решение по делу № 2А-1199/2023 от 26.04.2023

Дело № 2а-1199/2023

55RS0007-01-2023-000559-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Айринг О.А., при секретаре судебного заседания Белоус О.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени, задолженности страховым взносам и пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени, задолженности страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, и является плательщиком земельного налога, поскольку по сведениям регистрирующих органов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> В связи с исчислением земельного налога в отношении указанного объекта налогообложения, инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 55 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по данным налогового органа ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года с исчисленной суммой налога в размере 20762 рублей. Срок уплаты НДС за 3 квартал 2018 года- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6920 руб., ДД.ММ.ГГГГ-5920 руб., ДД.ММ.ГГГГ-6922 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года с исчисленной суммой налога в размере 155 рублей. Срок уплаты НДС за 4 квартал 2018 года- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 руб., ДД.ММ.ГГГГ-51 руб., ДД.ММ.ГГГГ-53 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2021 года с исчисленной суммой налога в размере 21835 рублей. Срок уплаты НДС за 4 квартал 2021 года- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7278 руб., ДД.ММ.ГГГГ-7278 руб., ДД.ММ.ГГГГ-7279 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2022 года с исчисленной суммой налога в размере 328 рублей. Срок уплаты НДС за 1 квартал 2022 года- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В установленный срок административным ответчиком налоговая обязанность не исполнена, в адрес ФИО1 направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, пени по НДС в размере 38,03 рублей, задолженности страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5833,43 рублей и пени за 2021 год в размере 15,56 рублей, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1484,56 рублей и пени за 2021 год в размере 3,96 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по земельному налогу за 2014 год в размере 14,58 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 55 рублей и пени по земельному налогу в размере 5,06 руб., задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 990 рублей, задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей, пени по НДС в размере 133,89 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 4,15 рублей. Требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

МИФНС России № по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, и в связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В административном исковом заявлении административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, налог на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, пени по НДС в размере 38,03 рублей, задолженность страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5833,43 рублей и пени за 2021 год в размере 15,56 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1484,56 рублей и пени за 2021 год в размере 3,96 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 14,58 рублей, задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 990 рублей, налог на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей, пени по НДС в размере 133,89 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 4,15 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> участия не принимал, направил пояснения и уточнения по административному исковому заявлению, из которых следует, что в связи с произведенным частичным уменьшением задолженности, пользуясь правами, предоставленными ст. 45 и п. 2 ст.46 КАС РФ, налоговый орган заявляет частичный отказ от исковых требований по взысканию задолженности в том числе: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 989.00 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 989.00 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 38.03 руб. (14.48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 23.55 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 5833.43 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 15.56 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 1484.56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 3.96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу за 2014 год - 14.58 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 990.00 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 109.00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 133.89 руб. (3.96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 87.62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 0.66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 41.65 руб.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 4.15 руб. В данной части истец просит в прекратить производство по административному делу №а-1199/2022. Указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по административному исковому заявлению составляет 6828.41 руб., в том числе: пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 38.03 руб. (14.48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 23.55 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 4424.00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 15.56 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 1125.87 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 3.96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 990.00 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 109.00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 121.99 руб. (3.96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 87.62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 0.66 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 29.75 руб.). Просит взыскать данные суммы с административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, каких-либо документов в опровержение заявленных исковых требований не представлено.

Представитель заинтересованного лица ИФНС по ЦАО <адрес>, привлеченный к участию в деле определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Принимая во внимание имеющиеся в деле сведения об извещении лиц, участвующих в деле, отсутствие новых доказательств по делу, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: д. <адрес>, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес>. По сведениям регистрирующих органов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>

В связи с исчислением земельного налога на указанный объект налогообложения, ИФНС по ЦАО <адрес> направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год в размере 55 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В указанный срок налоговая обязанность по уплате налогов и взносов административным ответчиком не была исполнена, в адрес ФИО1 направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, пени по НДС в размере 38,03 рублей, задолженности страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5833,43 рублей и пени за 2021 год в размере 15,56 рублей, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1484,56 рублей и пени за 2021 год в размере 3,96 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по земельному налогу за 2014 год в размере 14,58 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 55 рублей и пени по земельному налогу в размере 5,06 руб., задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 990 рублей, задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей, пени по НДС в размере 133,89 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 4,15 рублей. Требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный в требованиях срок, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес>, по заявлению МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, выдан судебный приказ №а-2312/2022 (96), о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по налогу на добавленную стоимость в размер 3077 руб. и пени в размере 171,90 руб., пени по земельному налогу в размере 14,58 руб., страховые взносы на ОПС в размере 5833,43 руб. и пени в размере 15,56 руб., страховые взносы на ОМС в размере 1484,56 руб. и пени в размере 8,11 руб., а также государственной пошлины.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2312/2022 (96) отменен.

Требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и взносам предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 1), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 2).

Согласно ч. 1 ст. 143 НК РФ, Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели. Объекты налогообложения указаны в ст. 146 НК РФ.

На основании ст. 163 НК РФ, налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Исходя из ст. 174 НК РФ, Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 настоящего Кодекса, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

5)уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня представления налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или направления налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня окончания срока, установленного законодательством о налогах и сборах для представления указанных налоговых деклараций (расчетов), в случае их непредставления

6)налоговых уведомлений:

-со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога

-со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период с учетом уточнений сумм, оплаченных ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленный частичный отказ представителя административного истца, административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> подлежит прекращению в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 989.00 руб.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 989.00 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 38.03 руб. (14.48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 23.55 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 5833.43 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 15.56 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 1484.56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 3.96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу за 2014 год - 14.58 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 990.00 руб., налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 109.00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 133.89 руб. (3.96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 87.62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 0.66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 41.65 руб.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 4.15 руб.

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 38.03 руб. (14.48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 23.55 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 4424.00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 15.56 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 1125.87 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 3.96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 990.00 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 109.00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 121.99 руб. (3.96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 87.62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 0.66 руб. за период 0103.2019 по ДД.ММ.ГГГГ; 29.75 руб.)- подлежат удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> в части взыскания с ФИО1 о задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 989.00 руб.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 989.00 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 38.03 руб. (14.48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 23.55 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 5833.43 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 15.56 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 1484.56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 3.96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу за 2014 год - 14.58 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 990.00 руб., налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 109.00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 133.89 руб. (3.96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 87.62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 0.66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 41.65 руб.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 4.15 руб.- прекратить в связи с отказом административного истца от иска в данной части.

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 38.03 руб. (14.48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 23.55 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 4424.00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 15.56 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 1125.87 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 3.96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 990.00 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на дату ДД.ММ.ГГГГ - 109.00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 121.99 руб. (3.96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 87.62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 0.66 руб. за период 0103.2019 по ДД.ММ.ГГГГ; 29.75 руб.), а всего 6828 рублей 41 копейку.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме через Центральный районный суд <адрес>.

Судья О.А. Айринг