61RS0002-01-2022-006391-52

Дело № 2а-1693/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Шахты 3 мая 2023 года

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Филоновой Е.Ю., при секретаре Бережновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском. Указала, что ФИО1 был исчислен земельный налог за 2014 год – 43,00 руб., за 2015г. – 107,00 руб., за 2017г. – 170,00 руб., за 2018г. – 170,00 руб., за 2019г. – 170,00 руб., за 2020г. – 63 руб., а всего 723,00 руб. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 56,95 руб. Также ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2014г – 119,00 руб., за 2015г. – 137,00 руб., за 2017г. – 170 руб., за 2018г. – 301,00 руб., за 2019г. – 456 руб., за 2020г. – 501,00 руб., а всего 1684,00 руб. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 104,19 руб. Срок исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № – ДД.ММ.ГГГГ. В течение трех лет, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ со дня истечения указанного трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, задолженность по транспортному налогу и пени не превысила 3000 руб. Следовательно налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока – ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судьей за взысканием ДД.ММ.ГГГГ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Просит суд восстановить пропущенный срок подачи пакета документов для взыскания задолженности; взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2020гг. в размере 1684 руб., пени в размере 104,19 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2020гг. в размере 723 руб., пени 56,95 руб., а всего 2 568,14 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Как указано в статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлась собственником земельных участков, расположенного в границах сельских поселений, по адресу: <адрес>, а также собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд.

Так, в отношении указанного земельного участка и недвижимого имущества исчислены налоги за 2014,2015,2017,2018,2019,2020 годы, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем, в связи с неуплатой ФИО1 образовавшейся задолженности, ей выставлены требования об уплате недоимки по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку последняя не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в принятии заявления к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности отказано.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 указанной недоимки.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в абзацах 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, статьей 48 НК РФ предусмотрены шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления.

По смыслу вышеприведенных норм права при рассмотрении дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 НК РФ, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество – 119 руб. и 137 руб., пени 66, 96, земельный налог – 43 руб., 107 руб., пени – 35,81 руб.) установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, (налог на имущество – 170 руб., зпени 8,84 руб., земельный налог – 107 руб., 63 руб., пени – 5,57 руб. и 3,27 руб.) рок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, (налог на имущество физических лиц – 301 руб., пени 12,41 руб., земельный налог – 63руб. и 107 руб., пени 2,61 руб. и 4,41 руб.) установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество физических лиц – 456 руб., пени 13,30 руб., земельный налог – 63 руб. и 107 руб., пени 1,83 и 3,12 руб.) установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество физических лиц – 501 руб., пени 2,68 руб., земельный налог – 63 руб., пени – 0,33 руб.) установлен срок до 15.02.2022

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма налога и пени за 2015-2016 гг. – 508,77 руб., в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. – 357,68 руб., в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. – 490,43 руб., в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. – 644,25, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 – 567,01 руб.

В течение трех лет с даты самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налогов и пени не превысила 3000 рублей.

Таким образом, поскольку общая сумма недоимки по налогу за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020, 2021 годы и пени по указанным требованиям менее 3 000 рублей, следовательно, в соответствии с приведенными выше положениями ст. 48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным выше требованиям налоговый орган мог обратиться к мировому судье до ДД.ММ.ГГГГ (т.е. 26.01.2022+6 мес.)

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС Российской Федерации в связи с наличием спора о праве по причине пропуска налоговым органом установленного законом срока обращения с заявлением.

Таким образом, с административным исковым заявлением налоговый орган мог обратиться в суд по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (срок до ДД.ММ.ГГГГ) до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ) до ДД.ММ.ГГГГ.

Ко времени обращения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ и с административным исковым заявлением по всем требованиям срок обращения в суд пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административный истец не представил доказательств уважительных причин пропуска срока, отсутствие у него реальной возможности действий, обусловленных причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, что должно быть известно налоговому органу как профессиональному участнику налоговых правоотношений, специализированному государственному органу, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что налоговым органом пропущен установленный законом срок обращения в суд без уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для восстановления указанного срока.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2020 гг. в размере 1684 руб., пени 104, 19 руб., и земельного налога за 2014-2020 гг. в размере 723 руб., пени 56,95 руб., а всего 2 568,14 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения через Шахтинский городской суд Ростовской области.

Судья подпись Е.Ю. Филонова

Решение в окончательной форме принято: 12.05.2023.