Дело 70RS0001-01-2022-003138-36

Производство № 2а-1934/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2022 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.,

при секретаре Сухушиной В.А.,

помощник судьи Сафиулина И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-1934/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к Салата ДВ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области обратилась в Кировский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 157893,27 руб., в том числе:

- пени по НДФЛ в размере 1937,66 руб. за период с 16.01.2020 по 08.11.2020, штраф в размере 437,80 руб.,

- страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2017-2020 годы в размере 111747, пени на страховые взносы в размере 14836,18 руб. за период с 10.01.2018 по 15.07.2021, с 10.01.2019 по 15.07.2021, с 01.01.2020 по 22.07.2021, с 1.01.2021 по 22.07.2021,

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017-2020 годы в размере 25740 руб., пени на страховые взносы в размере 3194,63 руб. за период с 10.01.2018 по 15.07.2021, с 10.01.2019 по 15.07.2021, с 01.01.2020 по 22.07.2021, с 1.01.2021 по 22.07.2021.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего с 21.04.2012 по настоящее время. Является плательщиком НДФЛ. Изначально представлял налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год от 10.05.2018. В последующем была подана уточненная декларация от 29.08.2018 (уменьшена сумма профессионального налогового вычета, указана сумма фактически уплаченных авансовых платежей за 2017 год в размере 5170 руб., Исчислен НДФЛ в сумме 8756 руб.). На момент представления уточненной налоговой декларации недостающая сумма НДФЛ в размере 8756 руб. и пени уплачены не были, что повлекло совершение налогового правонарушения; размер штрафных санкций составил 437,80 руб. За неисполнение обязательств начислены пени по НДФЛ в размере 2027,05 руб. ФИО1 направлено требование от 09.11.2020 об уплате указанных сумм пени и штрафа; актуальная сумма задолженности на 29.06.2022 составляет 1937,66 руб. и 437,80 руб. соответственно.

Учитывая, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего, он также является плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составили: за 2017 год 23400 руб., за 2018 год 26545 руб., за 2019 год 29354 руб., за 2020 год 32448 руб. Суммы страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составили: за 2017 год 4 590 руб., за 2018 год 5 840 руб., за 2019 год 6 884 руб., за 2020 год 8 426 руб. Так как суммы страховых взносов не оплачены в полном объеме, соответственно начислены пени. Ему направлены требования в личный кабинет. Так как задолженность оплачена не была, Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа. Судебный приказ вынесен 13 12 2021. В связи с поступлением возражений от административного ответчика судебный приказ был отменен 14.01.2022.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области представителя в суд не направила, Инспекция извещена надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО3 поясняла, что так как не были представлены доказательства уплаты НДФЛ, соответственно было принято решение о привлечении к ответственности, начислении пени и штрафа. Сведения о том, что ФИО1 является арбитражным управляющим поступили в налоговый орган только 02.06.2021, после чего были направлены требования.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, представил письменные возражения, которые сводятся к следующему. НДФЛ им уплачен 23.08.2018, а после этого 29.08.2018 представил уточненную налоговую декларацию. Учитывая положения п.4 ст.81 НК РФ, требование о взыскание недоимки по НДФЛ, пени и штрафа является незаконным. Кроме того административным истцом нарушен срок взыскания по страховым взносам и пеням на ОПС и ОМС. Налоговый орган направил требования с нарушением срока, а именно должен был направить их не позднее 09.04.2018, 09.04.2019, 09.04.2020, 09.04.2021 соответственно. Однако требования об уплате недоимки и пени по взносам на ОПС, ОМС за 2017, 2018 год направлено 16.07.2021, а за 2019, 2020 год – 23.07.2021. Также пропущен налоговым органом и срок обращения в суд: по требованиям об уплате недоимки и пени по взносам на ОПС, ОМС за 2017 год срок истек 25.11.2018, за 2018 год – 25.11.2019, за 2019 год – 25.11.2020, за 2020 год – 25.11.2021. Также пропущен и срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа по взысканию задолженности по НДФЛ и пени (должно было быть направлено не позднее 15.07.2019, а было направлено29.11.2021). Обратил внимание на то, что налоговому органу было известно о том, что он является арбитражным управляющим не с 02.06.2021, гораздо раньше, так как им представлялись налоговые декларации по форме 3-НДФЛ самостоятельно с указанием на код 750, соответственно он отчитывался как арбитражный управляющий.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании письменного заявления (л.д.56), позицию доверителя поддержал.

Заинтересованное лицо Управление Росреестра по Томской области извещено надлежащим образом, представителя не направило.

Определив на основании ст.150 КАС Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие представителей административного истца и заинтересованного лица, заслушав объяснения административного истца и его представителя, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

Согласно ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пп. 2 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Рассмотрев требование о взыскании с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета пени по НДФЛ в размере 1937,66 руб. за период с 16.01.2020 по 08.11.2020 и штраф в размере 437,80 руб., суд приходит к следующему.

Согласно ст. 41 НК Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии со ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если этим законодательство не предусмотрено иное. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела и не оспорено сторонами, ФИО1 осуществляет профессиональную деятельность в качестве арбитражного управляющего, с 21.04.2012 входит в состав членов Ассоциации арбитражных управляющих «СИБИРСКИЙ ЦЕНТР ЭКСПЕРТОВ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ», о чем в сводный государственный реестр арбитражных управляющих внесены соответствующие сведения 25.05.2015, регистрационный номер /________/ (ответ Росреестра от 04.10.2022 /________/). Соответственно является налогоплательщиком НДФЛ.

Как следует из акта налоговой проверки /________/ от 21.10.2019 и решения /________/ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2019, ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год /________/ от 10.05.2018, в которой было указано, что:

- доход, полученный от осуществления профессиональной деятельности в размере 605000 руб.,

- сумма профессионального налогового вычета в сумме произведенных расходов в соответствии со ст.221 Кодекса в размере 788640,50 руб.,

- по строке 100 раздела 2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ указана сумма фактически уплаченных авансовых платежей за 2017 год в размере 0 руб.,

- исчислен НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 0 руб.

В последующем им самостоятельно представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год /________/ от 29.08.2018, согласно которой:

- доход, полученный от осуществления профессиональной деятельности в размере 605000 руб.,

- сумма профессионального налогового вычета в сумме произведенных расходов в соответствии со ст.221 Кодекса в размере 497874,13 руб.,

- по строке 100 раздела 2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ указана сумма фактически уплаченных авансовых платежей за 2017 год в размере 5 170 руб.,

- исчислен НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 8 756 руб.

В решении /________/ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2019 указано на то, что на момент представления уточненной декларации недостающая сумма НДФЛ в размере 8756 руб. и причитающиеся ей пени не уплачены. В связи с этим было установлено совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.122 НК Российской Федерации. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, ему начислен штраф 437,8 руб.

Пунктом 1 ст. 81 НК Российской Федерации предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. Это и было сделано ФИО1

Согласно п. 1 ч. 4 ст. 81 НК Российской Федерации если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Согласно чеку по операции Сбербанк онлайн от 23.08.2018, то есть до подачи уточненной налоговой декларации, ФИО1 произвел уплату НДФЛ за 2017 год в сумме 8756 руб.

В судебном заседании ФИО1 пояснил, что при составлении акта и принятии решения он не присутствовал, его не приглашали представить какие-либо документы.

Учитывая, что решение /________/ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2019 не отменено, не признано незаконным, тем не менее суд считает заслуживающими внимания доводы ФИО1 в части незаконности начисления ему пени исходя из положений п. 1 ч. 4 ст. 81 НК Российской Федерации, а также взыскания с него пени и штрафа.

Кроме того, в соответствии со ст. 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы гл. 8 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей в период образования задолженности).

В силу п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Согласно требованию /________/ от 22.12.2020 уплата штрафа в размере 437,80 руб. должна была быть произведена в срок до 29.01.2021. Соответственно сумма не превысила 3000 руб.

Однако, до этого было направлено требование ФИО1 /________/ от 09.11.2020 со сроком уплаты до 21.12.2020, а сумма к уплате была по недоимке 39746 руб., пени – 2027,05 руб. за период с 16.01.2020 по 08.11.2020 (в административном иске указано на то, что актуальная сумма по пени 1937,66 руб.).

Таким образом, сумма по данным требованиям превысила 3000 руб., соответственно налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за судебным приказом по взысканию пени не позднее 21.06.2021, а штрафа – не позднее 29.07.2021.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района от 14.01.2022 об отмене судебного приказа, судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм (1937,66 руб. и 437,80 руб.) был вынесен мировым судьей 13.12.2021.

При таких обстоятельствах срок для обращения с настоящим иском в части взыскания с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета пени по НДФЛ в размере 1937,66 руб. за период с 16.01.2020 по 08.11.2020 и штраф в размере 437,80 руб. пропущен, а потому оснований для удовлетворения данных требований не имеется.

Рассмотрев требования о взыскании с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам: 1) в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2017-2020 годы в размере 111747, пени на страховые взносы в размере 14836,18 руб. за период с 10.01.2018 по 15.07.2021, с 10.01.2019 по 15.07.2021, с 01.01.2020 по 22.07.2021, с 1.01.2021 по 22.07.2021, 2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017-2020 годы в размере 25740 руб., пени на страховые взносы в размере 3194,63 руб. за период с 10.01.2018 по 15.07.2021, с 10.01.2019 по 15.07.2021, с 01.01.2020 по 22.07.2021, с 1.01.2021 по 22.07.2021, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении. При этом исходит из следующего.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ).

Согласно п. 2 абз. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" к застрахованным в системе обязательного медицинского страхования лицам отнесены граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства, в том числе самостоятельно обеспечивающие себя работой арбитражные управляющие.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, арбитражные управляющие.

В связи с вступлением с 01.07.2017 в силу Федерального закона №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются в числе прочих арбитражные управляющие.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в частности арбитражные управляющие, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Как следует из п. 1 ст.430 НК Российской Федерации, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 2 ст. 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно налоговой декларации за 2017 год сумма дохода, указанная ФИО1, составила 605000 руб.

Так как сумма превышает 300000 руб., следовательно страховые взносы должны были быть уплачены не позднее 01.07.2018. В связи с тем, что оплата не была произведена, недоимка была выявлена 02.07.2018, в связи с чем требование должно было быть направлено административному ответчику не позднее 02.10.2018.

Однако, требование /________/ о взыскании страховых взносов за 2017 на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4590 руб., а также пеней, направлено лишь 16.07.2021.

Как указано выше, представитель административного истца в судебном заседании пояснил, что сведения о том, что ФИО1 является арбитражным управляющим, поступили только 02.06.2021. Однако, как видно из деклараций за 2017, 2018, 2019, 2020 годы во всех указан код категории налогоплательщика 750.

Согласно Приложению №1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@, код категории налогоплательщика 750 указывает на то, что он является арбитражным управляющим.

При таких обстоятельствах, учитывая, что каких-либо уважительных причин пропуска данного срока суду не представлено, оснований для взыскания указанных сумм суд не усматривает в связи с нарушением порядка взыскания данной задолженности.

Аналогичный вывод суд делает и в части взыскания взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5 840 руб.

Согласно налоговой декларации за 2018 год сумма дохода, указанная ФИО1, составила 1170 500 руб.

Так как сумма превышает 300000 руб., следовательно страховые взносы должны были быть уплачены не позднее 01.07.2019. В связи с тем, что оплата не была произведена, недоимка была выявлена 02.07.2019, в связи с чем требование должно было быть направлено административному ответчику не позднее 02.10.2019.

Однако, требование /________/ о взыскании страховых взносов за 2018 на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5840 руб., а также пеней, направлено лишь 16.07.2021.

К такому же выводу суд приходит и в части взыскания взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 884 руб.

Согласно налоговой декларации за 2019 год сумма дохода, указанная ФИО1, составила 320 000 руб.

Так как сумма превышает 300000 руб., следовательно страховые взносы должны были быть уплачены не позднее 01.07.2020. В связи с тем, что оплата не была произведена, недоимка была выявлена 02.07.2020, в связи с чем требование должно было быть направлено административному ответчику не позднее 02.10.2020.

Однако, требование /________/ о взыскании страховых взносов за 2019 на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6884 руб. направлено лишь 23.07.2021.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания страховых взносов за 2017, 2018, 2019 годы на обязательное пенсионное страхование и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также пеней за соответствующие периоды не имеется.

Что касается требования о взыскании страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также пеней, то оно подлежит удовлетворению.

Так, согласно налоговой декларации за 2020 год сумма дохода, указанная ФИО1, составила 817 300 руб.

Так как сумма превышает 300000 руб., следовательно страховые взносы должны были быть уплачены не позднее 01.07.2021. В связи с тем, что оплата не была произведена, недоимка была выявлена 02.07.2021, в связи с чем требование должно было быть направлено административному ответчику не позднее 02.10.2021.

Согласно ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Требование /________/ о взыскании страховых взносов за 2020 на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 426 руб., а также пеней, направлено 23.07.2021, то есть в установленный п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации срок (пени указаны в общем размере за 2019 и 2020 годы: на ОПС – 3779,64 руб., на ОМС – 912,43 руб., однако как видно из расчета сумм, включенных в данное требование, пени по уплате задолженности за 2020 год составляют: на ОПС – 1034,54 руб., на ОМС – 268,65 руб.).

Срок уплаты данных сумм в требовании указан до 07.09.2021.

Как указано выше, судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм был вынесен мировым судьей 13.12.2021, отменен - 14.01.2022.

В суд административный иск налоговым органом направлен 12.07.2022, поступил 13.07.2022.

Таким образом, порядок и срок взыскания страховых взносов за 2020 на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 426 руб. соблюден.

Учитывая, что на момент рассмотрения дела данные суммы уплачены не были, соответственно они подлежат взысканию с административного ответчика: страховые взносы за 2020 в бюджет Пенсионного фонда РФ в сумме 32 448 руб. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 426 руб.

Что касается размера пени по уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год: на ОПС – 1034,54 руб., на ОМС – 268,65 руб., то суд согласиться с ним не может, так как период начисления пени, как следует из расчета, составляет с 01.01.2021 по 22.07.2021.

Вместе с тем, следует учитывать, что обязанность по уплате страховых взносов была не позднее 01.07.2021 в соответствии с положениями п. 2 ст. 432 НК Российской Федерации (страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом).

В соответствии с п.3 ст.75 НК Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Таким образом, пени подлежат взысканию за период с 01.07.2021 по 22.07.2021.

Согласно п. 4 ст. 75 НК Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Произведя расчет, суд приходит к следующему:

- размер пени на ОПС за период с 01.07.2021 по 22.07.2021 составит: 5,50% (ставка ЦБ РФ) / 100/ 300 х 32448 руб. (неуплаченная сумма страховых взносов) х 22 дня просрочки = 130,87 руб.

- размер пени на ОМС за период с 01.07.2021 по 22.07.2021 составит: 5,50% (ставка ЦБ РФ) / 100/ 300 х 8426 руб. (неуплаченная сумма страховых взносов) х 22 дня просрочки = 33,98 руб.

При таких обстоятельствах с а административного ответчика подлежат взысканию пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 год за период с 01.07.2021 по 22.07.2021 в размере 130,87 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год за период с 01.07.2021 по 22.07.2021 в размере 33,98 руб.

В связи с изложенным выше, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с частичным удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1431,17 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации), исходя из суммы удовлетворенных требований 41038,85 руб. (32 448 руб. + 8 426 руб. + 130,87 руб. + 33,98 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст.177-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к Салата ДВ о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с Салата ДВ сумму задолженности по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год, пени в общей сумме 41038,85 руб. (сорок одна тысяча тридцать восемь рублей 85 копеек), в том числе:

- страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 год в размере 32448 руб.,

- пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 год за период с 01.07.2021 по 22.07.2021 в размере 130,87 руб.,

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 426 руб.,

- пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год за период с 01.07.2021 по 22.07.2021 в размере 33,98 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Салата ДВ в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1431,17 руб. (одна тысяча четыреста тридцать один рубль 17 копеек).

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 26.10.2022.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк