Решение по делу № 2А-787/2025 от 03.04.2025

24RS0033-01-2025-000035-20

дело №2а-787/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года город Лесосибирск

Лесосибирский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Андриевской Н.В., при секретаре Ситниковой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-787/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 43462 рубля 86 копеек, в том числе:

страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 5 месяцев ведения предпринимательской деятельности в размере 20225 рублей 81 копейка; на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 15520 рублей 14 копеек; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в сумме 0,28 рублей; пени начисленные по состоянию на 08.07.2024 на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в общей сумме 7716,63 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 в период с 23.01.2020 года по 28.05.2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика, применяющего упрощенную системы налогообложения, а также являлась плательщиком страховых взносов.

Поскольку деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращена 28.05.2024, страховые взносы за 2024 год необходимо было уплатить в срок не позднее 13.06.2024 в размере 2025,81 руб., исчисленные пропорционально периоду времени, когда ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, от фиксированного размера 45842 руб., установленного за расчетный период 2024 года.

По состоянию на текущую дату недоимка по страховым взносам составляет: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 5 месяцев ведения предпринимательской деятельности в сумме 20225,81 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 15520,14 руб.

В период ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 применяла специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (далее – УСН).

ФИО1 27.03.2024 по почте была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2023 год с отражением сумм авансовых платежей и налога, подлежащих к уплате в бюджет с следующих размерах: 36842 руб. авансового платежа по сроку не позднее 02.05.2024.

До настоящего времени ФИО1 авансовый платеж по итогам отчетного периода оплачены частично, задолженность составляет 0,28 руб.

По состоянию на 03.04.2024 за ФИО1 числилось отрицательное сальдо по налогам в общей сумме 7240,28 руб., в том числе пени 7240,28 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) ФИО1 была исчислена пеня в общей сумме 7716,63 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 по почте было направлено требование № 9345, в котором по состоянию на 10.04.2024 года сообщалось об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогу на УСН в размере 0,28 руб., по пени в размере 7240 руб. со сроком исполнения до 07.05.2024.

Мировым судьей судебного участка №151 в г. Лесосибирске Красноярского края вынесен судебный приказ от 29 июля 2024 года (дело №2а-0338/151//2024) о взыскании с ФИО1 задолженности в общей суме 43462 рубля 86 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №151 в г. Лесосибирске Красноярского края от 21 августа 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №95 в г. Лесосибирске Красноярского края от 29 июля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности отменен, в связи с поступившими возражениями.

На день подачи административного искового заявления в суд, сумма задолженности в добровольном порядке ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности №2.4-09 от 04.10.2024 года, в судебное заседание не явилась, судом надлежаще уведомлена о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом надлежаще уведомлена о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении не представила.

Суд считает возможным в соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе, административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым

органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года,

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277571 рублей за расчетный период 2024 года.

При этом согласно подпункту 5 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положения пункта 1 указанной статьи для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом cyбъекта Российской Федерации.

В целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, величиной дохода признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Cтраховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ндивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающихся частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Феде рации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ о порядке исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в ред. федерального закона, действующего до 01.01.2023).

ФИО1 в период с 23 января 2020 года по 28 мая 2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика, применяющего упрощенную системы налогообложения, а также являлась плательщиком страховых взносов.

Поскольку деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращена 28.05.2024, страховые взносы за 2024 год необходимо было уплатить в срок не позднее 13.06.2024 в размере 2025,81 руб., исчисленные пропорционально периоду времени, когда ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, от фиксированного размера 45842 руб., установленного за расчетный период 2024 года.

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в ред. федерального закона, действующего до 01.01.2023).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01 января 2023 года действует новый порядок взыскания налоговой задолженности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023,2024 годы срок направления требования увеличен на 6 месяцев).

Из положений ст. 69 и 70 НК РФ следует, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с и. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

До настоящего ФИО1 обязанность по уплате по налогам, страховым взносам, пени не исполнила.

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд 28 декабря 2024 года, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Проверив расчеты административного истца, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 43462 рубля 86 копеек, при этом считает возможным согласиться с расчетами пени административного истца, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1

Представленные административным истцом расчеты ФИО1 не оспорены, доказательств уплаты налога, страховых взносов и пени, а также меньшего размера пени в соответствии со статьей 62 КАС РФ административным ответчиком ФИО1 не представлено.

В связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований налогового органа, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 43462 рубля 86 копеек, в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 5 месяцев ведения предпринимательской деятельности в размере 20225 рублей 81 копейка; на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 15520 рублей 14 копеек; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в сумме 0,28 рублей; пени начисленные по состоянию на 08.07.2024 на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в общей сумме 7716,63 руб.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании статьей 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ) с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (до 100 000 рублей – 4000 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю (ИНН <***> КПП 241101001 ОГРН <***>) задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 43462 рубля 86 копеек, в том числе:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 5 месяцев ведения предпринимательской деятельности в размере 20225 рублей 81 копейка;

-на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 15520 рублей 14 копеек;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в сумме 0,28 рублей;

-пени, начисленные по состоянию на 08 июля 2024 года на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в общей сумме 7716 рублей 63 копейки.

Получатель: Казначейство России (ФНС России) номер казначейского счета: 03100643000000018500.

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, № счета банка получателя средств: 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК ЕНС: 18201061201010000510; КБК госпошлины: 18210803010011050110.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Красноярский краевой суд путем подачи жалобы через Лесосибирский городской суд.

Председательствующий Н.В.Андриевская

Мотивированное решение составлено 14 апреля 2025 года