Решение по делу № 2А-5146/2022 от 08.11.2022 | Кировский районный суд (Город Санкт-Петербург)

УИД: 78RS0006-01-2022-006315-31

Дело № 2а-5146/2022 08 ноября 2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кировский районный суд города Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лещевой К.М.,

при помощнике судьи Пономареве Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административном иском к ФИО1 просит суд взыскать с административного ответчика недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017) за 2019 - 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, со сроком уплаты не позднее 31.08.2021 в размере 1 291,33 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017) за 2020 - 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, со сроком уплаты не позднее 30.09.2021 в размере 1 291,33 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017) в размере 10.91 руб.

- по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.08.2021 в размере 6 860 руб.

- по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год по сроку уплаты не позднее 30.09.2021 в размере 6 860 руб.

- по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 кв. 2020 года по сроку уплаты не позднее 31.08.2021 в размере 8 332 руб.

- по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 кв. 2020 года по сроку уплаты не позднее 30.09.2021 в размере 8 332 руб.

- пени по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 128,37 руб., а всего на сумму 33 105,94 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16.08.2019 по 05.05.2021, применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения – «доходы».

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнила.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было направлено требование.

Поскольку судебный приказ о взыскании с административного ответчика страховых взносов и пени был отменен, административный истец был вынужден обратиться с данным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о дате и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, возражений относительно исковых требований в суд не представила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Суд в силу ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы данного административного дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16.08.2019 по 05.05.2021, ИНН <***>, применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения – «доходы».

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и более поздние расчетные периоды урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы (пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1).

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года плюс 0,1 процента от суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Поскольку ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирована с 16.08.2019, то в соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год необходимо было уплатить за период с 16.08.2019 по 31.12.2019 (4 месяца и 16 дней).

Пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно представленной 04.04.2020 г. налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год, сумма дохода ФИО1 составила 1 849 597 руб., исчислен 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в размере 15 459,97 руб.

В соответствии с пп. б п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, предоставляются меры поддержки, в том числе продление срок уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. – на 4 месяца. Срок уплаты страховых взносов исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.- не позднее 1 июля 2020 года, указанный срок продлевается на 4 месяца, т.е. не позднее 01 ноября 2020 года.

Согласно представленной 15.01.2021 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год, сумма дохода ФИО1 составила 6 108 604 руб., исчислен 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Согласно предоставленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год, сумма налога за первый квартал 2020 г. составляет 99 986 руб., одна двенадцатая этой суммы составляет 8 332 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации).

В силу п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год, отчетными I периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, выбравшие в качестве налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных зарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку в спорные налоговые периоды административным ответчиком не были своевременно уплачены налоги, административным истцом правомерно начислены пени, с учетом произведенных погашений.

Как следует из материалов дела Межрайонной ИФНС России №19 по г.Санкт-Петербургу в связи с не исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве о налогообложения доходы, в адрес административного ответчика было направлены: требование №66664 от 05.10.2021 со сроком оплаты до 09.11.2021 г.

Факт направления требований подтверждается сведениями из «Личного кабинета налогоплательщика».

Первоначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №66 Санкт-Петербурга о взыскании задолженности по взносам.

07.02.2022 г. мировым судьей судебного участка №66 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы. В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка № 66 Санкт-Петербурга от 09.03.2022 г. судебный приказ был отменен.

Последним днем обращения в суд при исчислении срока по правилам части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является 09.09.2022 г.

Административный истец обратился с административным иском в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга – 27.07.2022 г.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Процедура взыскания налога соблюдена: требование об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением требований налогового законодательства.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки и срок обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Административным ответчиком не представлено возражений по поводу расчета сумм страховых взносов, налога и пени, представленным Межрайонной ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу. Расчет судом в данной части проверен и признан правильным.

Таким образом, поскольку в спорные налоговые периоды административным ответчиком не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также налог, взымаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, данные недоимки подлежат взысканию.

Доказательств оплаты недоимок административным ответчиком не представлено.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик не представил доказательств оплаты страховых взносов и не оспорил начисленный размер налога.

На основании вышеизложенного, суд полагает требования Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога, взымаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы и пени подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1 193,18 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога, взымаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу недоимку:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017) в размере 10 рублей 91 копейка.

- по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.08.2021 в размере 6 860 рублей.

- по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год по сроку уплаты не позднее 30.09.2021 в размере 6 860 рублей.

- по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 кв. 2020 года по сроку уплаты не позднее 31.08.2021 в размере 8 332 рубля.

- по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 кв. 2020 года по сроку уплаты не позднее 30.09.2021 в размере 8 332 рубля.

- пени по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 128 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 1 193 рубля 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда изготовлено 05.12.2022 года.