Дело № 2а-1066/2025
УИД 50RS0044-01-2025-000559-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 марта 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 14415,70 руб. из них:
– транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 5 100 руб.; за 2022 год – 4 675 руб.;
– пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) – 4 640,70 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое начислен транспортный налог за 2021 год - 5 100 руб., за 2022 год – 4 675 руб.
Налоговым органом направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №38816318 об уплате транспортного налога за 2021 год, №10791438 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме не уплачен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС- 5474,20 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕСН на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо 26324,95 руб., из них пени – 7 596,38 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – 2 955,68 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2024: 7 596,38 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 2955,68 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4640,70 руб.
Пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 – 2 132,18 руб.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 57101 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 14053,57 руб., пени – 6450,20 руб.).
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 27.05.2024 №2а-1970/2024 впоследствии был отменен 26.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежало транспортное средство (л.д.12).
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены почтовой связью ФИО1 налоговое уведомление от 01.09.2022 №38816318 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5100 руб., налоговое уведомление №10791438 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4675 руб. (л.д.14-17).
Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам №57101 по состоянию на 23.07.2023 с установленным сроком уплаты до 16.11.2023 обязательство по налогам – 14053,57 руб., пени - 6450,20 руб. (л.д.18), полученное налогоплательщиком 19.09.2023 (л.д.19).
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 27.05.2024 <номер> впоследствии был отменен 26.07.2024 в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.13).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год - 5 100 руб., за 2022 год – 4 675 руб. суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 57101 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 27.05.2024 в последствие был отменен 26.07.2024 по возражениям должника ФИО1
27.01.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование по транспортному налогу за 2021, 2022г., сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, полученное ФИО1 19.09.2023 (л.д.19). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021, 2022г. ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.14,16).
Установлено, что в 2021, 2022гг. за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем, он был обязан уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате налога не исполнены.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, за неуплату транспортного налога за 2022 год.
Также суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019, 2020г., налога на имущество физических лиц за период с 2015 год по 2020 год в общей сумме 9854,69 руб., взысканным судебным приказом <номер>, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находится исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП 11.03.2025, платежи по которому от ФИО1 не поступали. Судебным приказом <номер> от 14.02.2023 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019, 2020 годы в сумме 9 660 руб., налог на имущество с физических лиц за период с 2015 год по 2020 год в сумме 194,69 руб., а всего 9 854,64 руб. по требованию <номер>, вынесенное по состоянию на 25.06.2020, по требованию <номер>, вынесенное по состоянию на 04.02.2021, по требованию <номер>, вынесенное по состоянию на 16.12.2021, по требованию <номер>, вынесенное по состоянию на 30.11.2020, в связи с чем, взыскание пеней за неуплату (несвоевременную уплату) налогов должно производиться с 27.01.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд) по 31.12.2023.
Таким образом с ответчика подлежат взысканию пени с 27.01.2022 по 31.12.2023 на сумму долга 9 854,64 руб., что составит 1 200,46 руб.
Налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 10.01.2024, то есть, рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС.
Поскольку установлено, что взыскание пеней с 01.01.2023 производится на сумму отрицательного сальдо, суд определяет ко взысканию сумму пени, рассчитанных по состоянию на 10.01.2024 в размере 1 986,52 руб. из следующего расчета.
На дату образования ЕНС, за налогоплательщиком числилась следующая задолженность: транспортный налог за 2021 год в сумме 5100 руб., а также задолженность взысканная судебный приказом <номер> от 14.02.2023 в сумме в сумме 9 660 руб. (транспортный налог за 2019, 2020 год и налог на имущество за период 2015-2020). Таким образом состояние отрицательного сальдо на 01.01.2023 составляло – 14954,69 руб. 02.12.2023 у налогоплательщика изменилось состояние сальдо в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 года (4675 руб.), который необходимо было уплатить в срок до 01.12.2023, то есть с 02.12.2023 состояние сальдо изменилось и составляло 19 629,69 руб. Таким образом, расчет пени должен быть произведен из расчета: за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 сумма совокупной обязанности составляла 14 954,69 руб., соответственно сумма пени составит 1578,22 руб., с 02.12.2023 по 10.01.2024 сумма совокупной обязанности составляла 19 629,69 руб., сумма пени составит 408,30 руб., что в совокупности - 1986,52 руб.
Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.
Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер> в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:
- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5100 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 38,25 руб.,
- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4675 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2019,2020 года, имущественного налога за 2015-2020 года в общем размере 9854,69 руб., взысканного судебным приказом <номер>, за период с 27.01.2022 по 31.12.2022 (с учетом отсутствия платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 1 200,46 руб.
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 10.01.2024 в сумме 1986,52 руб., а всего взыскать - 13 000 (тринадцать тысяч) рублей 23 копеек.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: М.И. Астахова
Мотивированное решение составлено 25.03.2025.