Решение по делу № 2А-4723/2025 от 24.10.2025 | Центральный районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело №2а-4723/2025

42RS0019-01-2025- 000053 -17

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

16 октября 2025г.

Административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к К. о взыскании задолженности по штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к К. о взыскании задолженности по штрафам и пени. Просят взыскать с К. штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в сумме 500 рублей; НДФЛ штраф (камеральная налоговая проверка) за период 2021 года в сумме 6 500 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год сумме 11 511,45 рублей; пени в размере 20 546,75 рублей за период со 02.12.2015 по 10.08.2023г., в общем размере 39 058,20 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик К. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц -НДФЛ. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик в нарушении пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ не предоставил в установленный законом срок в налоговый орган первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, совершив правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма налога к уплате по декларации составила 98 572 руб. За этот период налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации: корректировка № 1 на уменьшение налога в размере 10 086 руб., сумма налога к уплате по декларации составила 88 486 руб.; корректировка № 2 на уменьшение налога в размере 88 486 руб., сумма налога к уплате по декларации составила 0,00 руб.; корректировка № 3, доначислений налога к уплате по данной декларации нет, основания для привлечения к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, отсутствуют. Возражения на акт камеральной налоговой проверки налогоплательщиком в порядке п. 6 ст. 100 НК РФ не представлены. Налоговым органом вынесено решение № 1013 от 05.07.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 500 рублей.

18.10.2022 налогоплательщиком представлена налоговая декларация «Декларация по форме 3-НДФЛ» на налоговый период 2021. В нарушении ст. 229, п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик не представил в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год, с отражением дохода, полученного от продажи имущества, совершив тем самым виновное противоправное деяние. По результатам рассмотрения материалов проверки К. привлечен по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность в размере 6 500 руб., о чём вынесено решение № 2426 от 02.03.2023о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В установленный срок, требование, направленное в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ исполнено не было. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени в сумме 20 546,75 руб. за период с 02.12.2015 по 10.08.2023 г.

Сумма пени в размере 14 399,40 руб. начислена на недоимку по НДФЛ за три месяца 2021 года в сумме 130 000 руб. по камеральной налоговой проверке со сроком уплаты 15.07.2022, данная сумма была уплачена К. тремя платежами: 01.12.2024, 03.12.2024, 11.12.2024, то есть позже установленного законом срока.

22.09.2023 мировым судьей судебного участка Зырянского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с К. в размере 192 544,20 руб.

02.09.2024 г. мировым судьей судебного участка Зырянского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от К. поступили возражения.

Административный истец УФНС по Томской области о рассмотрении дела уведомлены, представитель в судебное заседание не явился.

Административный ответчик К. о месте и времени извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, требования не оспорил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика К.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, К. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик в нарушении пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ не предоставил в установленный законом срок в налоговый орган первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, совершив правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Санкция данной статьи предусматривает взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма налога к уплате по декларации составила 98 572 руб. За этот период налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации: корректировка № на уменьшение налога в размере 10 086 руб., сумма налога к уплате по декларации составила 88 486 руб.; корректировка № 2 на уменьшение налога в размере 88 486 руб., сумма налога к уплате по декларации составила 0,00 руб.; корректировка № 3, доначислений налога к уплате по данной декларации нет, основания для привлечения к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, отсутствуют.

В соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации.

Возражения на акт камеральной налоговой проверки налогоплательщиком в порядке п. 6 ст. 100 НК РФ не представлены. Налоговым органом вынесено решение № 1013 от 05.07.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 500 рублей, с учётом обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность – несоразмерность деяние тяжести наказания, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, отсутствие ущерба бюджету, совершение правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ впервые.

В соответствии со ст. 207 НК РФ К. в 2021 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц – НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по доходам полученным в 2021 году – не позднее 04.05.2022 г.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законом срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 3 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб., а именно в размере 46045,8 руб.

Относительно обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения дела налогоплательщиком, в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ дополнительные документы, возражения на акт проверки не представлены. Обстоятельств, исключающих, отягчающих ответственность, не установлено. В результате рассмотрения материалов налоговой проверки установлены обстоятельства смягчающие ответственность – несоразмерность деяния тяжести наказания – совершение правонарушения впервые.

По результатам рассмотрения материалов проверки К. привлечен по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность в размере 6 500 руб., о чём вынесено решение № 2426 от 02.03.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По п. 1 ст. 119 НК РФ сумму штрафа налоговый орган уменьшил в 4 раза, что с учётом обстоятельств, смягчающих ответственность составит 11511,45 (46045,8/4) по п. 1 ст. 122 Кодекса, сумму штрафа, указанная в акте уменьшена в 4 раза, с учётом обстоятельств смягчающих ответственность составит 6500 руб. (26000/4).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено К. требование об уплате задолженности № 2981 от 25.05.2023 г. со сроком исполнения до 17.07.2023 г. В установленный срок требование не исполнено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Оценивая требования административного истца о взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год в сумме 500 рублей; НДФЛ штраф (камеральная налоговая проверка) за период 2021 года в сумме 6 500 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год сумме 11 511,45 рублей, суд приходит к выводу о законности такого требования.

В установленный срок, требование, направленное в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ исполнено не было. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени в сумме 20 546,75 руб. за период с 02.12.2015 по 10.08.2023 г.

Расчет пени складывается из: (6359,04 руб. + 14 399,40 руб.) - 211,69 руб. = 20 546,75 руб., где:

6 359,04 руб. – пени, начисленные до 01.01.2023;

14 399,40 руб. – пени на совокупное сальдо ЕНС с 16.07.2022 по 10.08.2023;

211,69 руб. – ранее принятые меры по ст. 48 НК РФ.

Расчет пени, начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 16.07.2022 г. по 10.08.2023 г., рассчитанная по формуле: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки, составит 14 399,40 руб., исходя из расчета:

с 16.07.2022 по 24.07.2022 (130 000 руб. х 9,5% х 1/300 х 9) = 370,50 руб.,

с 25.07.2022 по 18.09.2022 (130 000 руб. х 8% х 1/300 х 56) = 1 941,33 руб.,

с 19.09.2022 по 31.12.2022(130 000 руб. х 7,5% х 1/300 х 104) = 3 380,00 руб.,

с 01.02.2023 по 17.07.2023 (153 662,93 руб. х 7,5% х 1/300 х 198) = 7 606,32 руб.,

с 18.07.2023 по 23.07.2023 (153 662,93 руб. х 7,5% х 1/300 х 6) = 230,49 руб.,

с 24.07.2023 по 10.08.2023 (153 662,93 руб. х 8,5% х 1/300 х 20) = 870,76 руб.

Итого:14 399,40 руб.

Сумма пени в размере 14 399,40 руб. начислена также на НДФЛ за 2021 год в сумме 23 486 руб. по налоговой декларации со сроком уплаты 15.07.2022, налогоплательщик самостоятельно исчислил данную сумму и уплатил 11.12.2024, то есть позже установленного законом срока.

Сумма пени в размере 14 399,40 руб. начислена на недоимку по НДФЛ за 2022 год в сумме 39 000 руб. по камеральной налоговой проверке со сроком уплаты 17.07.2023, данная сумма была уплачена К. 11.12.2024, то есть позже установленного законом срока.

Сумма пени в размере 14 399,40 руб. начислена также на земельный налог за 2020 год в сумме 176,93 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, К. уплатил 11.12.2024, то есть позже установленного законом срока.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

22.09.2023г. мировым судьей судебного участка Зырянского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-1720/2023 о взыскании с К. задолженности по налогам и пени.

02.09.2024 г. определением мирового судьи судебного участка Зырянского судебного района Томской области судебный приказ № 2а-1720/2023 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Зырянский районный суд Томской области 26.02.2025г, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и получения копии определения взыскателем.

Таким образом, штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в сумме 500 рублей, НДФЛ штраф (камеральная налоговая проверка) за период 2021 года в сумме 6 500 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год сумме 11 511,45 рублей; пени в размере 20 546,75 рублей за период со 02.12.2015 по 10.08.2023г., в общем размере 39 058, 20 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению с учетом уточнений, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком, а также исходя из проверенного судом расчета предъявляемой ко взысканию суммы задолженности.

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку материалы дела не содержат сведения об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком, а также исходя из проверенного судом расчета предъявляемой ко взысканию суммы задолженности.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к К. о взыскании задолженности по штрафам и пени, удовлетворить.

Взыскать с К., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в сумме 500 рублей;

НДФЛ штраф (камеральная налоговая проверка) за период 2021 года в сумме 6 500 рублей;

Штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год сумме 11 511,45 рублей;

Пени в размере 20 546,75 рублей за период со 02.12.2015 по 10.08.2023г.

Всего в общем размере 39 058 ( тридцать девять тысяч пятьдесят восемь) рублей 20 копеек.

Взыскать с К. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 29.10.2025г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

29 октября 2025 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-4723/2025 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области