Административное дело №2а-115/2025 (2а-1122/2024)

УИД 24RS0031-01-2024-001773-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года пгт. Курагино Красноярского края

Курагинский районный суд в составе председательствующего – судьи Васильевой П.В.,

при секретаре судебного заседания Усовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 61, 23 руб., за 2020 год в сумме 61,23 руб., за 2021 год в сумме 61,23 руб., за 2022 год в сумме 61,23 руб.; за неуплату страховых взносов по ОПС за 2022 год в сумме 4613, 37 руб.; за неуплату страховых взносов по ОМС за 2022 год в сумме 1141, 92 руб.; за неуплату страховых взносов в СФР за 2023 год в сумме 4847, 98 руб., а всего в общей сумме 10848, 19 руб..

Административным истцом требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю (№) по месту жительства, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам в общей сумме 97067, 34 руб.. В связи с тем, что налоги, страховые взносы не были уплачены плательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021г., 2022г. с указанием задолженности по пени в размере 10848,19 руб.. Суммы недоимки по указанным страховым взносам в сроки, указанные в требовании не оплачены, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Курагинском районе о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № в Курагинском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражения административного ответчика. До настоящего времени сумма задолженности не уплачена.

Ссылаясь на данные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени, начисленные за нарушение сроков уплаты обязательных платежей, на общую сумму 10848, 19 руб..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО4 (полномочия по доверенности), надлежащим образом и своевременно извещенная о дате, времени и месте слушания дела (л.д.39), в судебное заседание не явилась, адресовала суду письменное заявление, в котором на удовлетворении иска настаивала, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, также указала, что, несмотря на поступившие ДД.ММ.ГГГГг. в адрес инспекции в виде единого налогового платежа от ответчика ФИО1 денежные средства в размере 10849 руб., указанная денежная сумма распределилась автоматически в счет погашения имеющейся у ответчика задолженности, а именно, на оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. – 8646, 12 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. – 2200, 88 руб., при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. остаток задолженности ФИО1 по отмененному судебному приказу №а-0192/94/2024 в отношении последнего, не изменился и составляет 10848, 19 руб..

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом и своевременно (почтовым уведомлением, полученным лично ДД.ММ.ГГГГг., судебной повесткой, полученной ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 37, 41)) извещенный о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, адресовал суду письменное заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, а также представил оригинал чека по операции от ДД.ММ.ГГГГг. о погашении задолженности в размере 10849 руб..

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд полагает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (в редакции, действовавшей в спорные периоды).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено данного Кодексом (абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса (в редакции, действовавшей в спорные периоды).

П. 1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекс (в редакции, действовавшей в спорные периоды).

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, в редакции действовавшей в спорные периоды)).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дачу государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно с п. 1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль марки «НИССАН ВИНГРОАД» государственный номерной знак №, 1997 года выпуска (л.д.21).

Кроме того, как следует из письменных материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз.4 ч. 4 ст.31 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на транспортное средство за 2019 г. в размере 470 рублей (л.д.13).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на транспортное средство за 2020 год в сумме 470 рублей (л.д. 14).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на транспортное средство за 2021 год в сумме 470 рублей (л.д. 15).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на транспортное средство за 2022 год в сумме 470 рублей (л.д. 16).

Согласно представленного расчета пени по СВ и СФР ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов в СФР за 2023 год в сумме 4847,98 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 61,23 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 61,23 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 года в сумме 61,23 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2022 год в сумме 61,23 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2022 год в сумме 4613,37 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОМС за 2022 год в сумме 1141,92 руб.. (л.д. 19).

По письменному пояснению истца, ДД.ММ.ГГГГ в адрес инспекции в виде единого налогового платежа поступили денежные средства на сумму 10849 руб., которые автоматически распределились в счет погашения следующей задолженности: в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 8646,12 рублей, в страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2200, 88 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности ФИО1 по отмененному судебному приказу №, вынесенному в отношении указанного налогоплательщика, не изменилась и составляет 10848,19 руб. (л.д. 60).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные п. 8 ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено по почте заказным письмом требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 1410 руб., земельному налогу в сумме 11 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34452, 96 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 руб., пени по налогу в сумме 5991, 58 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции по состоянию на 24.09.2022г.) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № в Курагинском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.55). Настоящее административное исковое заявление направлено в суд общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5), то есть в пределах срока, предусмотренного п. 3 ч. 48 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 представил в материалы дела подтверждение платежа, кассовый чек Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 849 руб., где в назначении платежа указано - единый налоговый платеж (л.д.58).

Учитывая, что административным ответчиком платежный документ об оплате задолженности пени в требуемой сумме представлен в материалы дела, суд полагает, что задолженность в сумме 10848,19 рублей погашена административным ответчиком ФИО1 в полном объеме, в связи с чем административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов, – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Курагинский районный суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий П.В. Васильева

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.