№ 2а-1264/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сибай 06 ноября 2025 года

Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янбаева И.Р.,

при секретаре судебного заседания Габитовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени.

Исковые требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01 марта 2023 года). В Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (<данные изъяты>), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 07 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13212,31 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 31 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10935,17 руб., в том числе налог – 1545,46 руб., пени 9389,71 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9389,71 руб. 02 июля 2024 года на Единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платеж в размере 1545,46 руб. Данный платеж погасил задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 1545,46 руб. Административный ответчик с 05 марта 2010 года по 04 апреля 2016 года, с 22 августа 2017 года является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов. Лицам, имеющим статус адвоката, в соответствии с НК РФ определена обязанность по самостоятельному исчислению сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и их уплате. Согласно справе о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № 13 от 08 февраля 2024 года, общая сумма дохода составила 454546,45 руб. Согласно абз. 3 пп.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Следовательно страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1% составляет 1545,47 руб. ((454546,45 руб. – 300000 руб.) х 1%). Срок уплаты не позднее 01 июля 2024 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Также налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 23 июля 2023 года № 3445 на сумму 60623,84 руб. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23 июля 2023 года на сумму 60623,84 руб. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебный приказ от 09 сентября 2024 года № 2а-3596/2024 отменен.

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 9 389,71 руб., из которых: - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9389,71 руб. по состоянию на 05 августа 2024 года.

Решением Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 15 мая 2025 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – оставлено без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 23 июля 2025 года решение Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 15 мая 2025 года отменено, административное дело направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении не поступало.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, административного ответчика ФИО1 обязательной не признавалась.

Учитывая изложенное, суд рассматривает дело в отсутствии надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По абз. 1 п. 1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят отчисление страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Как следует из ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной п. 4, п. 6 ст. 69, п. 1, п. 2 ст. 70, п. 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Из материалов дела следует и установлено судом, что в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1

Административный ответчик с 05 марта 2010 года по 04 апреля 2016 года, с 22 августа 2017 года по настоящее время является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Также ФИО1 принадлежат следующие объекты имущества:

• квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 29 апреля 2015 года, дата утраты права 20 мая 2015 года;

• жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 22 апреля 2016 года;

• земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 22 апреля 2016 года;

• земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 17 сентября 2020 года;

• легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 26 апреля 2014 года, дата утраты права 12 августа 2016 года;

• легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 07 июня 2017 года.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, согласно которому сумма задолженности по налогам составляет 48843,76 руб., сумма пени 11780,08 руб. Срок уплаты задолженности установлен до 16 ноября 2023 года.

Требовании № направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, что подтверждается списком № заказных писем от 20 сентября 2023 года.

Задолженность ФИО1 в полном объеме своевременно не была оплачена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

В связи с поступлением возражения, определением мирового судьи судебного участка № 1 по г. Сибаю Республики Башкортостан от 10 октября 2024 года судебный приказ 2а-3596/2024 от 09 сентября 2024 года был отменен.

08 апреля 2025 года налоговый орган направил в суд административное исковое заявление посредством почтового отправления, т.е. в пределах установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока (л.д. 36).

После отмены Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 23 июля 2025 года решение Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 15 мая 2025 года, административное дело в суд первой инстанции поступило на новое рассмотрение 17 сентября 2025 года.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с п. 1 - п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. № 13 от 08 февраля 2024 года общая сумма дохода составила 454 546,45 руб.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Следовательно, страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1%, составляет 1 545,47 руб. = (454 546,45 руб. - 300 000 руб.) * 1%.

Срок уплаты не позднее 01 июля 2024 года.

По состоянию на 31 марта 2025 года сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС), с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляла 10 935,17 руб., в том числе по налогу в размере 1 545,46 руб., по пени в размере 9 389,71 руб.

Согласно ответу МИФНС Росси № 4 по Республике Башкортостан от 08 октября 2025 года № 19-26/32570@ по состоянию на 08 октября 2025 года задолженность, включенная в административное исковое заявление № 5847 от 31 марта 2025 года составляет 9389,71 руб., в том числе пени – 9389,71 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неполной уплатой налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по состоянию на 31 марта 2025 года в размере 9389,71 руб. По состоянию на 08 октября 2025 года у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 31302,36 руб., в том числе пени – 31302,36 руб.

По состоянию на 09 июня 2025 года у административного ответчика числится сальдо по ЕНС на общую сумму 64 113,95, в том числе: страховые взносы - 27 392,24 руб., пени - 36 721,71 руб.

02 июля 2024 года на ЕНС ФИО1 поступил платеж в размере 1 549,40 руб., который погасил задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 г. в размере 1 545,46 руб.

Между тем в материалы дела административным ответчиком ФИО1 представлен платежный документ от 27 октября 2025 года на сумму 31302,36 руб.

Кроме того, как установлено решением Сибайского городского суда от 13 августа 2025 года по административному делу 2а-943/2025, ранее заявленное МИФНС №4 административное исковое требование от 24.06.2025 по оплате задолженности ФИО1 в сумме 33387,61 руб., в том числе:

• страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере 27392,24 руб.,

• сумма пеней, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемая в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 5995,37 руб. по состоянию на 14 января 2025 года.

Исполнены ответчиком ФИО1 добровольно в период судебного разбирательства по делу - представлен платежный документ от 21 июля 2025 года на сумму 33 390 руб. по оплате задолженности по налогам (сборам) и пени.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Верховного Суда Российской Федерации, при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченного после предъявления административного искового заявления и выраженного в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок (определения Верховного Суда Российской Федерации от 20 мая 2024 г. N 53-КАД24-4-К8, от 23 мая 2024 г. N 53-КАД24-7-К8).

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 следует оставить без удовлетворения.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Р. Янбаев

Мотивированное решение составлено 19 ноября 2025 года