Административное дело №а-283/2025

УИД 63RS0№-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2025 года с. Красноармейское

Красноармейский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ереминой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Сахновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-283/2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО59 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, исчисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 03.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты>, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>| в том числе налога в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 г. в размере <данные изъяты>; Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2021 г. в размере <данные изъяты>; Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2022г. в размере <данные изъяты>; Налог на профессиональный доход за 2024 март в размере <данные изъяты>; Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>; Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>; Пени, перешедшие из КРСБ в ЕНС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Пени из ЕНС в размере <данные изъяты> из которых: Пени ЕНС в размере <данные изъяты> за период с 01.01.2023г. по 17.05.2024г., начисленные на| совокупную обязанность в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиков задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 гг., по налогу на имущество за 2021- 2022 гг., по земельному налогу за 2022 г.; пени вне ЕНС в размере <данные изъяты> по налогу на профессиональный доход за 2024г. за период с 03.05.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, вынесен судебный приказ №а-2063/2024, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражением должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 г. в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельского поселения за 2021 г. в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельского поселения за 2022 г. в размере <данные изъяты>; налог на профессиональный доход за 2024 март в размере <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>; пени, перешедшие из КРСБ в ЕНС в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ па ДД.ММ.ГГГГ; пени из ЕНС в размере 583,53 из которых: пени ЕНС в размере <данные изъяты> за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг., по налогу на имущество за 2021- 2022гг., по земельному налогу за 2022г.; пени вне ЕНС в размере <данные изъяты> по налогу на профессиональный доход за 2024 г. за период с 03.05.2024г. по 17.05.2024г.

Копия административного искового заявления была направлена ответчику заказным письмом с уведомлением, и ответчику было предложено в десятидневный срок представить свои возражения, однако до настоящего времени указанные возражения не поступили.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, согласно заявлению просил суд рассмотреть данное дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, только в сумме <данные изъяты> – налог на профессиональный доход за март 2024 года; сумму остальной задолженности не признал, доказательства оплаты задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени суду не представил.

Изучив материалы дела, выслушав доводы административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования МИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 3 и 48 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным, актом законодательства о налогах и сборах.

Абзацем 1 п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Кроме того, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Пени являются одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Пунктом 57 Постановление Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета и единого налогового платежа (далее - ЕНП) для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 03.01.2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Как следует из материалов дела, ФИО1. принадлежит следующее транспортное средство: <данные изъяты> г/н №, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога, который подлежит уплате в бюджет.

Кроме того, ответчик является собственником следующего имущества: Земельный участок, <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, муниципальный район Красноармейский, сельское поселение Чапаевский, <адрес>, участок 18/2 А, площадью 965 кв.м., квартира, <данные изъяты>, площадью 71,3 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, муниципальный район Красноармейский, сельское поселение Чапаевский, <адрес>, квартира, <данные изъяты>, площадью 82,7 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, муниципальный район Красноармейский, сельское поселение Чапаевский, <адрес>, а значит он является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Согласно ч. 1 ст. 2 указанного Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи 2).

Индивидуальные предприниматели, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима (часть 11 статьи 2).

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 настоящего Федерального закона.

Исходя из положений ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 422-ФЗ, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч. 2 ст. 8 Федерального закона N 422-ФЗ).

Статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ).

Как следует из материалов дела, и сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) административный ответчик ФИО4 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ИНН <данные изъяты>.

Однако, ФИО1 налог на профессиональный доход за март 2024 года не уплачен, в связи с чем задолженность по данному налогу в размере <данные изъяты> подлежит взысканию.

Материалами дела подтверждается, что Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2021-2022 г.г. в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года в размере <данные изъяты>, которые были получены должником, но осталось без исполнения.

В установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, однако указанное требование добровольно исполнено не было.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административного ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты>

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-2063/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, был отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений.

Административное исковое заявление первоначально направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть истец обратился в суд в установленный ст.286 КАС РФ срок.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № по <адрес> в полном объеме и взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты>; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельского поселения за 2021 г. в размере <данные изъяты>; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельского поселения за 2022 г. в размере <данные изъяты>; налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере <данные изъяты>; по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>; по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>; пени, перешедшие из КРСБ в ЕНС в размере <данные изъяты> за период с 01.12.2022 г. па 30.12.2022 г.; пени из ЕНС в размере 583,53 из которых: пени ЕНС в размере <данные изъяты> за период с 01.01.2023г. по 17.05.2024 г., начисленные на совокупную обязанность в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг., по налогу на имущество за 2021- 2022гг., по земельному налогу за 2022г.; пени вне ЕНС в размере <данные изъяты> по налогу на профессиональный доход за 2024 г. за период с 03.05.2024г. по 17.05.2024г., поскольку до настоящего времени задолженность по уплате земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налогу на профессиональный доход ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налоговым платежам соблюдены.

Административный ответчик ФИО1 доводы в обоснование своей позиции не представил, как и не представил доказательств уплаты налогов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Административный истец, в соответствии с п.4 ст. 333.35 НК РФ, освобождён от уплаты госпошлины.

При таком положении, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину, в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО60, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии <данные изъяты> № выдан ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12465,57 руб., в том числе: земельный налог за 2022 г. в размере 60,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельского поселения за 2021 г. в размере 486,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельского поселения за 2022 г. в размере 579,00 руб.; налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 8158,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1293,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1293,00 руб.; пени, перешедшие из КРСБ в ЕНС в размере 13,04 руб. за период с 01.12.2022 г. па 30.12.2022 г.; пени из ЕНС в размере 583,53 из которых: пени ЕНС в размере 518,27 руб. за период с 01.01.2023г. по 17.05.2024 г., начисленные на совокупную обязанность в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг., по налогу на имущество за 2021- 2022гг., по земельному налогу за 2022г.; пени вне ЕНС в размере 65,26 руб. по налогу на профессиональный доход за 2024 г. за период с 03.05.2024г. по 17.05.2024г.

Взыскать с ФИО1 ФИО61, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии <данные изъяты> № выдан ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноармейский районный суд <адрес> в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Красноармейского районного суда

<адрес> Еремина А.В.