№ 2а-816/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 февраля 2025 года г. Астрахань
Советский районный суд г. Астрахани в составе:
председательствующего судьи Синельниковой Н.П.,
при секретаре Мухтаровой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Астраханской области. По состоянию на 16 мая 2023 года в Едином налоговом счете отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № 1327 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 537 186,10 руб., в том числе налог на сумму 413 866 руб., пени на сумму 113 452,10 руб., штрафы на сумму 9 868 руб. Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление № 2834 от 16 октября 2023 года о вынесении судебного приказа № 2а-1668/2024 от 16 апреля 2024 года, на 03 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 523 114 руб. 56 коп., в том числе пени 99 380 руб. 56 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2834 от 16 октября 2023 года, общее сальдо в сумме 557 630,98 руб., в том числе: пени 133 896,98 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2834 от 16 октября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 122 832, 97 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2834 от 16 октября 2023 года - 133 896,98 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023) - 122 832,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 064,01 руб. 16 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Астрахани в отношении должника вынесен судебный приказ № 2а-1668/2024. 05 июля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Астрахани судебный приказ № 2а-1668/2024 отменен. Просили суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по пени в размере 11 064,01 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Астраханской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, причина не явки суду не известна.
В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.
Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам Налогово кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемый в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации)
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;
сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогово кодекса Российской Федерации направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
В связи с внедрением с 01 января 2023 года ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогово кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности, что также подтверждает обоснованность позиции кассатора, что при решении вопроса о выдаче судебного приказа следует учитывать изменения налогового законодательства, что как указано выше судами не учтено, что привело к принятию неправильного судебного акта.
Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как следует из материалов дела и обстоятельств, установленных в судебном заседании, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Астраханской области.
По состоянию на 16 мая 2023 года в Едином налоговом счете отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № 1327 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 537 186,10 руб., в том числе: налог на сумму 413 866 руб., пени на сумму 113 452,10 руб., штрафы на сумму 9 868 руб.
Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление № 2834 от 16 октября 2023 года о вынесении судебного приказа № 2а-1668/2024 от 16 апреля 2024 года, на 03 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 523 114 руб. 56 коп., в том числе пени 99 380 руб. 56 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2834 от 16 октября 2023 года, общее сальдо в сумме 557 630,98 руб., в том числе пени 133 896,98 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2834 от 16 октября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 122 832, 97 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2834 от 16 октября 2023 года - 133 896,98 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023) - 122 832,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 064,01 руб.
Представленный расчет задолженности является верным и принимается судом во внимание.
16 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Астрахани в отношении должника вынесен судебный приказ № 2а-1668/2024.
05 июля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Астрахани судебный приказ № 2а-1668/2024 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Учитывая, что сведений об уплате налога и пени в полном объеме, за указанные налоговые периоды, материалы дела не содержат, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления ФНС по Астраханской области о взыскании с ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Сроки обращения административного истца к мировому судье, а также в суд с административным исковым заявлением соблюдены. Требование о взыскании обязательных платежей, предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, (ИНН <номер>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по пени в размере 11 064,01 руб.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, (ИНН <номер>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца с момента изготовления его полного текста.
Мотивированный текст решения изготовлен 20 февраля 2025 года.
Судья Н.П. Синельникова