Решение по делу № 2А-2198/2022 от 22.07.2022 | Советский районный суд г. Брянска (Брянская область)

Дело № 2а-2198(2022)

32RS0027-01-2022-000562-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНИЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Брянск 22 июля 2022 года

Советский районный суд гор. Брянска в составе

председательствующего судьи Курнаевой Г.В.

при секретаре Ведмедера Т.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по гор. Брянску к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по гор. Брянску обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности, в обоснование которого указала, что административный ответчик ФИО3, ИНН №..., дата рождения , место рождения состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика.

В связи с несвоевременной оплаты налогов, на них начислена пеня, которая административным ответчиком не оплачена.

Инспекция обращалась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке.

В связи с определением мирового судебного участка № 17 Советского судебного района г. Брянска от 08.12.2021 года об отмене судебного приказа №2а-50/2021 от 22.11.2021 года, ИФНС России по г. Брянску обращается в Советский районный суд г. Брянска с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО3, ИНН №... недоимки по: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 1018 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 12287.10 руб.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 5952.27 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1194.11 руб.

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, административный иск поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражала против административного иска, поскольку взыскиваемая пеня на указанные административный истцом налоги ранее уже взыскивалась, в результате чего происходит задвоение сумм, полагала, что пропущен срок исковой давности.

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО3, ИНН №..., дата рождения , место рождения состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно законные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, должник является плательщиком страховых взносов.

Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ОГРНИП №..., административный ответчик состоял учете в качестве ИП с по .

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 423, пункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (независимо от суммы дохода), обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и дополнительную сумму в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период (календарный год).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС - позднее 31 декабря текущего календарного года, срок уплаты страховых взносов размере 1% - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Порядок определения налоговой базы для расчета сумм страховых взносов в размере 1% определен пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации: доходами в целях исчисления страховых взносов в размере 1% для пальщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения при объекте «доходы», признаются все учитываемые доходы в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, на основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации начислены страховые взносы в следующих размерах:

КБК 18210202140060010160 Страховые взносы на ОПС 28121.60 руб., срок уплаты 27.11.2020 года налоговый период 01.01.2020- 12.11.2020 года.

КБК 118210202103080013160 Страховые взносы на ОМС 7302.53 руб. срок уплаты 27.11.2020 года налоговый период 01.01.2020- 12.11.2020.

КБК 18210202140060010160 Страховые взносы на ОПС 29354 руб. срок уплаты 31.12.2019 года налоговый период 01.01.2019- 31.12.2019 года.

КБК 118210202103080013160 Страховые взносы на ОМС 6884 руб. срок уплаты 31.12.2019 года налоговый период 01.01.2019- 31.12.2019 года.

КБК18210202140060010160 1 % с доходов, превышающих 30000 руб. -63522.90 руб. срок уплаты 01.07.2019 налоговый период 29.01.2018- 31.12.2018 года.

КБК 18210202140060010160 Страховые взносы на ОПС 24546.99 руб. срок уплаты 09.01.2019 года налоговый период 29.01.2018- 31.12.2018 года.

КБК 18210202103080013160 Страховые взносы на ОМС 5400.43 руб.срок уплаты 09.01.2019 года налоговый период 29.01.2018- 31.12.2018 года.

Согласно положениям части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно частям 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату указанных платежей произведено начисление пени.

Обращаясь с настоящим иском, административный ответчик указывает, что, за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год начислена пеня в сумме 243.47 рублей за период с 23.12.2020 по 23.07.2021.

За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год начислена пеня в сумме 600.02 рублей за период с 15.01.2020 по 23.07.2021 года.

За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год начислена пеня в сумме 174.51 рублей за период с 13.02.2019 по 18.06.2019года.

За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год начислена пеня в сумме 937.62 рублей за период с 23.12.2020 по 23.07.2021 года.

За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год начислена пеня в сумме 2664.86 рублей за период с 15.01.2020 по 23.07.2021 года.

За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное Пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 начислена пеня в сумме 793.64 рублей за период с 13.02.2019 по 18.06.2019 года.

За неуплату в установленный срок страховых взносов - 1 % с доходов, превышающих 300000 руб., за 2018 год в сумме 63 522.90 руб. начислена пеня в общей сумме 7891 рублей (из них, на задолженность в сумме 36022.90 руб. начислена пеня в сумме 4151.46 руб. за период с 08.07.2019 по 23.07.2021, на задолженность в сумме 27500 руб. начислена пеня в сумме 3739.54 руб. за период с 11.2019 по 23.07.2021 года.

В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации должник являлся налогоплательщиком, меняющим упрощённую систему налогообложения.

Статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом по УСН является календарный год; отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за расчетным отчетным периодом. Налог уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (пункт 7 статьи 346.21, подпункт 2 пункта 1 статьи 6.23 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налоговой орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункт 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима.

Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

Обязанность по уплате налога, исчисленного с даты, с которой физическое лицо по инициативе налогового органа снято с учета в качестве налогоплательщика (произведено аннулирование постановки такого лица на учет), прекращается на дату снятия с учета (аннулирования постановки на учет).

Налогоплательщик представил в Инспекцию «налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2018 год. Сумма налога к уплате по данной декларации составила 399 137 руб. В установленный законом срок, налог не был оплачен в полном объеме, в связи с чем, к задолженности по вышеуказанному налогу, оставшейся после частичной уплаты, применены меры принудительного взыскания.

Таким образом, за неоплату в установленный срок налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год, была начислена пеня в общей сумме 5 952.27 руб. за период с 05.11.2019 по 13.07.2021года.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, доставленным органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, обладает земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № 20949739 от 04.07.2019 года налогоплательщику по сроку уплаты 02.12.2019 года исчислен земельный налог по ОКАТО 15608463 за 2018 год в общей сумме 11 451.00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 71897593 от 01.09.2020 года налогоплательщику по сроку уплаты 01.12.2020 года исчислен земельный налог по ОКАТО 15608463 за 2019 год в общей сумме 15 269.00 руб. Данный налог налогоплательщиком не был оплачен в установленный срок, в связи с чем, применены меры принудительного взыскания данной задолженности.

Таким образом, за неуплату в установленный срок земельного налога за 2018 начислена пеня за период с 30.06.2020 по 23.07.2021 года в сумме 669.88 руб.

За неуплату в установленный срок земельного налога за 2019 год начислена пеня за период с 16.12.2020 по 23.07.2021 года в сумме 524.23 руб.

Однако, при обращении с иском и сложении размера пени, административным истцом допущена арифметическая ошибка.

За 2018 года пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года составляет 127.08 руб.

Общий размер пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года составляет 970.57 руб.(243.47 руб.+600.02 руб.+127.08 руб.).

За 2018 года пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года составляет 578.04 руб.

За неуплату в установленный срок страховых взносов - 1 % с доходов, превышающих 300000 руб., за 2018 год в сумме 63 522.90 руб. размер пени составляет (из них, на задолженность в сумме 36022.90 руб. начислена пеня в сумме 4056.18 руб. за период с 08.07.2019 по 23.07.2021, на задолженность в сумме 27500 руб. начислена пеня в сумме 2871 руб. за период с 11.2019 по 23.07.2021 года.

Таким образом, общий размер пени составляет (4056.18 +2871 +578.04+2664.86+937.62).

Пеня на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы составляет 5768.25 руб.

В связи с чем, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

При этом, суд не соглашается с возражениями представителя административного ответчика относительно того, что указанные суммы взыскиваются повторно, поскольку это ничем не подтверждается, из представленных в суд решений Советского районного суда гор. Брянска и решений налогового органа, принятых им в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что ранее с административного ответчика взыскивались налоговые задолженности, но они были рассчитаны за иной период просрочки, чем указан период просрочки взыскиваемых сумм в данном административном деле.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (в новой редакции 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующего в данной редакции на момент возникновения спорных отношений).

Как регламентировано пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судебного участка № 17 Советского судебного района г. Брянска от 08.12.2021 года отменен судебный приказ №2а-50/2021 от 22.11.2021 года.

С настоящим иском административный истец обратился 03.02.2022 года.

Срок обращения с иском административным истцом не пропущен.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет гор. Брянска в размере 761 руб. 63 коп., пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 177-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ИНН №... в пользу недоимки по: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 970.57 руб.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 5768.25 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1194.11 руб., всего на сумму 19040 руб. 64 коп.

В остальной части иска, отказать.

Взыскать с ФИО3, ИНН №... государственную пошлину в бюджет гор. Брянска в размере 761 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд Брянской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Г.В. Курнаева

Решение принято в окончательной форме 28.07.2022 года