Решение по делу № 2А-1560/2023 от 13.12.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц.

УИД: 50RS0017-01-2023-002143-70

Дело № 2а-1560/2023

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

ДД.ММ.ГГГГ года г. Кашира

Каширский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Чутчева С.В.,

при секретаре судебного заседания Маковецкой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области к Клыгачу <данные изъяты> о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику и просит взыскать с Клыгача <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, недоимки на общую сумму 16127,34 руб., в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 10816,91 руб., пеня в размере 5310,43 руб., а именно:

- налог за 2014 г. - 10 840 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 5310,43 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ, по ДД.ММ.ГГГГ.

- налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 44,81 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Иск мотивирован тем, что на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика Клыгач <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающий по адресу: <адрес>.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, он обязан уплачивать законно установленные налоги, своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В инспекцию поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № г.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

По п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые органы не являются первоисточником вышеуказанной информации и не могут в полной мере отвечать за степень ее актуальности и полноту.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем земельных участков:

- Земельный участок кадастровый №, площадь 4312, адрес: <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок кадастровый №, площадь 1033, адрес:<адрес>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, период образования и ее расчет указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В добровольном порядке задолженность по налогам по указанному уведомлению уплачена не была.

Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается 6 день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ (см. Приложения).

В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была.

Задолженности в отношении ФИО1 по обязательным платежам в бюджет составляет в общей сумме 16127,34 руб.

Налоговый орган информирует, что с ДД.ММ.ГГГГ произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом.

Согласно ст.58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа.

Общая сумма задолженности по ЕНС в отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составляет 128 791,96 руб.

В соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» абз.5 п. 9 ст.4, исполнение требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлению, направленным до ДД.ММ.ГГГГ в суд общей юрисдикции, в соответствии со статьей 48 НК РФ, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности, в соответствии со статьей 45 НК РФ (п. 10 ст.4 Федерального Закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Приведенные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены не были. Налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Стороны в судебное заседание не явились, будучи извещенными.

Представитель административного истца просит рассмотреть административный иск в его отсутствие.

Направленное административному ответчику ФИО2 заказное судебное извещение возвращается отделением почтовой связи с отметкой «истек срок хранения», что подтверждается Отчетом Почты России об отслеживании отправления с почтовым идентификатором. В пункте 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в почтовом отделении, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. С учетом положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, части 4 ст. 2 КАС РФ, разъяснений, содержащихся в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25, неполучение административным ответчиком судебного извещения, в связи с истечением срока хранения письма в почтовом отделении, не может препятствовать рассмотрению административного дела.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Часть 3 ст. 48 НК РФ гласит, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41, Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.06.2018 N 1695-О.

По правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в Определение от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Разрешая заявленные требования, в суд отмечает, что с заявлением о взыскании недоимки с ФИО2, в порядке приказного производства, инспекция обращалась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском процессуального срока.

Вступившим в законную силу определением мирового судьи судебного участка № Каширского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано в выдаче судебного приказа на взыскание с Клыгача <данные изъяты> недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 11 031 руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5 310,46 руб.

В обоснование отказа мировой судья сослался, что поданное заявление не является бесспорным. Требования налогового органа подлежат уменьшению, в связи с признанием безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням на ДД.ММ.ГГГГ

В суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока для такого обращения для взыскания налогов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г., установленного ст. 48 НК РФ. Взыскание пени не является самостоятельной, а производно от основного налогового обязательства по взысканию налога.

Суд пришел к выводу, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, доказательств обратного административным истцом не представлено. Не имеется сведений о принятии налоговым органом соответствующих мер на досудебных стадиях взыскания налоговой обязанности, их последовательности и отсутствия волеизъявления должника на принудительное взыскание налоговых обязанностей.

Наличие объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению к мировому судье и в суд, налоговым органом в материалы дела не представлено. Не заявлено административным истцом ходатайство о восстановлении процессуального срока.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В административном иске межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области к Клыгачу <данные изъяты> о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Каширский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме - ДД.ММ.ГГГГ.

п.п. Судья /подпись/ С.В. Чутчев