Решение по делу № 2А-122/2023 от 20.02.2023

Административное дело №2а-122/2023

52RS0017-01-2022-001831-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кулебаки

Нижегородской области 20 февраля 2023 года

Кулебакский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Парфеновой Е.В., при секретаре судебного заседания Гостевой В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, обосновывая свои требования тем, что ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РЫ обязана уплачивать законно установленные налоги сборы.

В соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от <ДД.ММ.ГГГГ> №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по <адрес>», Приказом УФНС России от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС <№*****> по <адрес>» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России <№*****> по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских округов) в соответствии со ст.ст. 12,15,388 НК РФ, так как в 2014-2016 гг., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельный участок, расположенный по адресу: 607015, <адрес>, ул. 60 лет ВЛКСМ, 358 (52:38:0010001:161), площадь 24 кв.м., дата регистрации права собственности <ДД.ММ.ГГГГ>.

Расчет земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>, которое было предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления их почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу чего административному ответчику были направлены следующие требования об уплате налога: от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****>; от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****>.

Однако до настоящего времени задолженность полностью не погашена.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

<ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ по делу <№*****>а-954/2022 о взыскании недоимки по налогам.

Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения им определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в защиту государственных и общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в общей сумме 254,57 рублей в том числе: земельный налог в сумме 67 рублей за 2014 г., в сумме 67 рублей за 2015 г., в сумме 74 рубля за 2016 г., пени за неуплату земельного налога в сумме 14,99 рублей за 2014 г., за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, в сумме 14,99 рублей за 2015 г., за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 16,59 рублей за 2016 г., за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о явке извещен надлежащим образом.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ, установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики, в том числе обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.388 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских округов) в соответствии со ст.ст. 12,15, 388 НК РФ, так как в 2014-2016 гг., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельный участок, расположенный по адресу: 607015, <адрес>, ул. 60 лет ВЛКСМ, 358 (52:38:0010001:161), площадь 24 кв.м., дата регистрации права собственности <ДД.ММ.ГГГГ>

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.Расчет земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>, которое было предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления их почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

В силу чего административному ответчику были направлены следующие требования об уплате налога: от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> на сумму недоимка – 208,00 рублей, пени - 13,83 рубля со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>; от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> на сумму пени - 32,74 рублей со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Согласно данным требованиям об уплате налога, если они будут оставлены без исполнения в установленный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Направление требований ответчику подтверждается материалами дела (л.д. 20-25).

<ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ <№*****>а-954/2022 о взыскании недоимки по налогам в сумме 254,57 рублей, определением от <ДД.ММ.ГГГГ>, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен.

С настоящим административным иском инспекция обратилась в суд <ДД.ММ.ГГГГ>, о чем свидетельствует штемпель на конверте (л.д. 26).

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании не пропущены. В связи с чем, суд считает, что административным истцом срок исковой давности для обращения с данным иском в суд не пропущен.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых с ответчика денежных сумм, судом проверен. Иных расчетов административным ответчиком в суд не представлено.

Доказательств того, что указанная задолженность административным ответчиком оплачена, суду не представлено.

Суд принимает во внимание, что административный ответчик является пенсионером, однако оснований для представления льготы по земельному налогу за требуемые периоды (2014, 2015 и 2016 г.г.) не имеется в силу нижеследующего.

Согласно пункту 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к категорий пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Подпункт 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации введен в действие Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно пункту 13 статьи 14 указанного Федерального закона положения пункта 5, абзаца первого пункта 6.1 и пункта 7 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьи 13 настоящего Федерального закона применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года.

С учетом вышеизложенного, требования Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <ДД.ММ.ГГГГ> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. 60 лет ВЛКСМ, <адрес>, паспорт гражданина РФ серия 22 02 <№*****>, выдан <ДД.ММ.ГГГГ> Отделом внутренних дел <адрес>, код подразделения 522-019 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 7 по Нижегородской области недоимку в общей сумме 254 рубля 57 копеек, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских округов) в сумме 208 рублей 00 копеек (ОКТМО 22727000, КБК 18210606042041000110);

- пени за неуплату земельного налога с физических лиц в сумме 46 рублей 57 копеек (ОКТМО 22727000, КБК 18210606042042100110).

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № 40102810745370000024 в БИК: 012202102, ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области г. Нижний Новгород (Получатель платежа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Нижегородской области ИНН/КПП <***>/525201001).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Кулебакский городской суд Нижегородской области.

Судья Е.В. Парфенова

Решение принято в окончательной форме 09.03.2023 г.