Решение по делу № 2А-5467/2025 от 07.11.2025 | Сергиево-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-5467/2025

УИД 50RS0042-01-2025-006959-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2025 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к гусаров о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к гусаров о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2014 г., транспортному налогу за 2019 г., пени. Налоговым органом ему были начислены налоги за указанные периоды и направлены уведомления. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику начислены пени и выставлено требование от 25.09.2023 г. об уплате налогов, которое не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению административного ответчика в связи с возражениями против его исполнения. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 296,04 руб., транспортному налогу за 2019 г. в размере 7644 руб., пени в размере 11448,85 руб., начисленные за несвоевременную уплату указанных налогов, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок не направил, представил возражения на административные исковые требования, согласно которым все налоги он оплачивал в установленный законом срок, задолженности не имеет.

Изучив доводы административного иска, возражений административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 являлся собственником <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также он является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 г. в размере 2023 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 7644 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлено требование:

- № 4532 от 04.02.2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 7644 руб., пени в размере 69,31 руб. сроком исполнения до 30.03.2021 г.

Поскольку на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, налоговым органом было направлено требование № 62744 от 25.09.2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 20 руб., транспортному налогу в размере 13394,97 руб., земельному налогу в размере 3587,04 руб., пени в размере 9963,95 руб. сроком исполнения до 28.12.2023 г.

Требование не исполнено.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 229 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

17.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 229 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1460/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по налогам по состоянию на 10.04.2024 г. в размере 7940,04 руб., пени в размере 11439,78 руб.

Определением мирового судьи от 17.01.2025 г. судебный приказ № 2а-1460/2024 от 17.06.2024 г. был отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 16.07.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.

Согласно расчету ИФНС России по г.Сергиеву Посаду сальдо ЕНС ФИО1 являлось отрицательным, состояло из задолженности по:

- земельному налогу за 2014 г. в размере 296,04 руб., за 2016 г. в размере 2064 руб., за 2017 г. в размере 1227 руб.;

- налогу на имущество за 2018 г. в размере 20 руб.,

- транспортному налогу за 2016 г. в размере 3 руб., за 2018 г. в размере 5747,97 руб., за 2019 г. в размере 7644 руб.;

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2020 гг., в размере 5600,43 руб.,

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015-2017 гг., в размере 218,33 руб.

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2011, 2014-1017 гг., в размере 2889,31 руб.

Кроме того, налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 2973,09 руб.

При этом принятыми мерами принудительного взыскания обеспечено пени в размере 232,31 руб.

Проверяя законность включения налоговым органом задолженности по налогам ФИО1 в ЕНС на 01.01.2023 г., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.12 ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Налоговый орган длительное время не обращался в суд за взыскание задолженности по земельному налогу за 2014 г., скрои для взыскания указанной задолженности истекли, в связи с чем на основании ст.59 НК РФ она является безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию из ЕНС ФИО1

Также безнадежными ко взысканию являются пени, начисленные на указанную задолженность и задолженность 2011 г.

Также установлено, что решением Сергиево-Посадского городского суда от 13.11.2020 г. по административному делу № 2а-4936/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 12339 руб., пени в размере 4,15 руб. за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г., с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г. в размере 5,14 руб., транспортному налогу за 2016, 2018 гг. в размере 7010 руб., пени в размере 105,74 руб. за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г., земельному налогу за 2017 г. в размере 1227 руб., пени в размере 20,47 руб. за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г.

Решение вступило в законную силу 22.12.2020 г.

20.01.2021 г. судом выдан исполнительный лист ФС №.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 24.04.2019 г. по административному делу № 2а-1562/2019 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 3171 руб., пени в размере 57,37 руб., налогу на имущество за 2016 г. в размере 583 руб., пени в размере 14,27 руб., земельному налогу в размере 2064 руб., пени в размере 142,14 руб.

Решение вступило в законную силу 30.05.2019 г.

18.06.2019 г. судом выдан исполнительный лист ФС №.

Сведений о предъявлении к исполнению указанных исполнительных листов не представлено, в связи с чем пени, начисленные на данную задолженность взысканию в силу ст.59 НК РФ не подлежат.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 гг., подлежит взысканию с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области.

Суд рассчитывает пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, следующим образом:

Сумма задолженности: 7644 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (466 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

389,84

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

47,65

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

103,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

139,12

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

187,28

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

115

300

468,83

Пени: 1 336,68 ?

Указанные пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Расчет налогового органа административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты указанной задолженности суду не представлено.

Представленная административным ответчиком квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5096 руб. подтверждает уплату транспортного налога за 2020 г., а не за 2019 г.

Таким образом, требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (52 %) в размере 2080 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к гусаров о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с гусаров (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 7644 руб., пени в размере 1042,15 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 гг., пени в размере 1336,68 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 10022 (десять тысяч двадцать два) рубля 83 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к гусаров о взыскании пеней в размере, свыше указанных судом, отказать.

Взыскать с гусаров государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 2080 (две тысячи восемьдесят) рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андреева