... Дело ...
УИД ...
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 октября 2022 года Вахитовский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи А.А. Хабибуллиной,
при секретаре И.П. Серянине,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан о взыскании денежных средств,
УСТАНОВИЛ:
Т.А. ФИО3 обратилась в суд с иском к МРИ ФНС № 14 по РТ о взыскании имущественного налогового вычета по праву наследования, судебных расходов.
В обоснование своих требований истец указала, что она являлась супругой ФИО2, умершего .... Нотариусом ... ей было выдано свидетельство о праве на наследство по закону, согласно которому в наследственную массу включено и наследство состоящее из денежных средств в размере 155574 рубля, являющихся суммой налога, подлежащих возврату по декларации за 2018-2020 годы. Еще при жизни, супруг обратился в МРИ ФНС № 14 по РТ с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. Однако в связи со смертью, имущественный налоговый вычет получить не успел. Зная о наличии у умершего супруга права на получение имущественного налогового, а также в связи с тем, что является наследницей своего супруга, истец обратилась к ответчику с письменным заявлением о перечислении суммы имущественного налогового вычета именно ей. Письмом от ... ответчик отказал в возврате имущественного налогового вычета. В результате, Т.А. ФИО3 просит взыскать с ответчика денежную сумму имущественного налогового вычета в размере 155574 рубля, расходы на оплату услуг представителя в размере 7000 рублей, расходы на оплату государственной пошлины в размере 4311 рублей.
Истец – Т.А. ФИО3 - в судебном заседании исковые требования поддержала.
Представитель ответчика – МРИ ФНС № 14 по РТ – ФИО5 в судебном заседании с иском не согласилась.
Третье лицо - нотариус ФИО7 - в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Выслушав объяснения участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации недвижимости, в том числе квартиры (абзац 2 подпункт 2).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик при приобретении квартиры представляет договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Согласно статье 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Согласно статье 1113 Гражданского кодекса РФ, наследство открывается со смертью гражданина.
Согласно пунктам 1, 4 статьи 1152 Гражданского кодекса РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Согласно пункту 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 ГК РФ).
В ходе судебного заседания было установлено, что истец Т.А. ФИО3 являлась супругой ФИО2, что подтверждается свидетельством о браке.
... М.А. ФИО3 умер, что подтверждается свидетельством о смерти.
В рамках реализации права на получение имущественного налогового вычета М.А. ФИО3 ... обратился в МРИ ФНС России № 14 по РТ за получением налогового вычета за 2018-2020 годы с предоставлением полного пакета документов.
Налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации, по результатам которой, была подтверждена сумма имущественного налогового вычета, подлежащего возврату из бюджета в общем размере 155574 рубля (за 2018 года – 50668 рублей, за 2019 года – 51200 рублей, за 2020 – 53706 рублей).
Нотариусом Казанского нотариального округа РТ ФИО7 ... истцу было выдано свидетельство о праве на наследство по закону, согласно которому наследство состоит из денежных средств в размере 155574 рубля, являющихся суммой налога, подлежащей возврату по декларации за 2018-2020 годы, подлежащей выплате наследодателю при жизни в связи с предоставлением М.А. ФИО3 имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, принятой к зачету в 2018-2020 годах.
Как указано выше, имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также, если их переход в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими федеральными законами (ст. 418, ч. 2 ст. 1112 ГК РФ). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V СК РФ), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 ГК РФ), поручения (п. 1 ст. 977 ГК РФ), комиссии (ч. 1 ст. 1002 ГК РФ), агентского договора (ст. 1010 ГК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным правоотношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
То есть в состав наследства входит только имущество, в том числе и права, принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях, следовательно, право на получение налогового вычета не наследуется.
В то же время налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета.
Пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Как усматривается из материалов дела, супруг истца при жизни реализовал право на обращение в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимых для принятия решения по данному заявлению.
Ответчик, в свою очередь, по результатам рассмотрения заявления М.А. ФИО3 подтвердил его право на получение имущественного налогового вычета в общем размере 155574 рубля, что свидетельствует о наличии у М.А. ФИО3 на дату смерти права на получение имущественного налогового вычета в указанном размере.
Согласно части 4 статьи 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из части 2 статьи 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.
Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.
Принимая во внимание, что супруг истца при подаче ... в налоговый орган предусмотренного статьей 220 Налогового кодекса РФ пакета документов для предоставления имущественного налогового вычета, обратился с заявлением о предоставлении данного налогового вычета, то есть заявил о своем праве на возврат уплаченного в 2018 - 2020 годах налога на доходы физических лиц, право М.А. ФИО3 на налоговый вычет в общей сумме 155574 рубля подтверждено в ходе проведенной ответчиком камеральной проверки, названное право М.А. ФИО3 подлежит в силу статьи 1112 Гражданского кодекса РФ включению наследственную массу.
Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти М.А. ФИО3, является истец, требование истца Т.А. ФИО3 к ответчику о взыскании суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имел умерший супруг истца, является обоснованным и подлежит удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 100 Гражданского процессуального кодекса РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.
Из анализа указанной нормы закона следует, что разумность пределов расходов на оплату услуг представителей является оценочной категорией и определяется судом, исходя из сложности дела и характера спора, соразмерности платы за оказанные услуги с учетом сложившегося в данной местности уровня оплаты услуг адвокатов по представлению интересов доверителей в гражданском процессе, общей продолжительности рассмотрения дела, количества судебных заседаний, а также объема доказательственной базы и других факторов.
Из приведенной нормы также следует, что обязанность суда взыскивать расходы на оплату услуг представителя, понесенные стороной, в пользу которой принято судебное решение, с противной стороны в разумных пределах является одним из правовых способов, направленных против необоснованного завышения размера оплаты услуг представителей, соблюдения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон.
Учитывая изложенное, принимая во внимание сложность рассматриваемого дела, объем осуществленных представителем истца процессуальных действий по сбору документов и доказыванию обстоятельств по заявленному иску, суд считает, что с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы на оплату услуг представителя в размере 2 000 рублей.
В соответствии со статьей 98 Гражданского процессуального кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца расходы на оплату государственной пошлины в размере 4311 рублей.
Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск удовлетворить частично.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан в пользу ФИО1 денежную сумму в размере 155574 рубля в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2, умершему ..., и не полученную в связи со смертью.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан в пользу ФИО1 расходы на оплату услуг представителя в сумме 2000 рублей, расходы на оплату государственной пошлины в сумме 4311 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан в течение месяца через районный суд с момента принятия решения суда в окончательной форме.
...
...
Судья: А.А. Хабибуллина
Решение02.11.2022