Дело № 2а-2239/2024
14RS0035-01-2024-001816-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Якутск 02 апреля 2023 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Холмогоровой Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налог – 32 161,24 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование налог – 6 574 руб. за 2022 год, земельный налог – 84,51 руб. за период 2021 года, пени на совокупную недоимку – 15 881,95 руб. Всего 54 701,70 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие, заявив о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. В ходатайстве также содержится заявление о поддержании требований в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств или возражений не направила.
Стороны в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, их явка не является обязательной и не признана обязательной, в связи с чем суд приходит к выводу о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
ФИО1 № состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Республике Саха (Якутия), также зарегистрирована в качестве адвоката.
Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В соответствии с пп.25 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год подлежали уплате не позднее 09.01.2023 года.
В силу части 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ налогоплательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 года.
Налогоплательщик исполнил обязанность по уплате страховых взносов за период 2022 года частично.
За период 2022 года на суммы задолженности по страховым взносам выставлено требование от 25.05.2023 №. Итого с учетом частичной оплаты/зачета за период 2022 года составляют: сумма не уплаченных страховых взносов на ОПС 32 161,24 руб.; сумма не уплаченных страховых взносов на ОМС 6 574,00 руб.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено сводное налоговое уведомление от 01.09.2022 №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Должник владел в 2021 году объектами недвижимого имущества (земельные участки) по адресу: ____, которые и являются объектами налогообложения в соответствии с Законом РФ.
Итого земельный налог за период 2021 года с учетом переплаты в размере 282,49 рублей составил - 84,51 рубль. Налогоплательщиком земельный налог за 2021 год не оплачен по сроку 01.12.2022 года.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.
Налоговым органом в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на совокупную недоимку указанную в требовании.
Задолженность по пене принятая в ЕНС 01.01.2023 года составила 9 798,77 рублей, в том числе: НДФЛ - 9798,16 рублей, земельный налог - 0,61 рубль.
С 01.01.2023 года пени не начисляются конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитывается на отрицательное сальдо образованное на едином налоговом счете (ЕНС). В связи с чем, представлены одной общей (совокупной) суммой.
Пеня за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №150 от 12.08.2023) начислена в размере - 15844,00 рублей.
Пеня, принятая из КРСБ налогоплательщика 01.01.2023 года частично уменьшена, а именно произведен, программный перерасчет пени в связи с уменьшением налога по расчету за 2020 год. Соответственно по НДФЛ остаток задолженности входящей в ЕНС пени составил - 37,34 рублей, остаток задолженности входящей в ЕНС пени по земельному налогу - 0,61 рубль.
Соответственно задолженность по пене с учетом уменьшения, для включения в заявление о вынесении судебного приказа составила - 15 881,95 рублей (НДФЛ 37,34 + зем.налог 0,61 + 15844,00 ЕНС с 01.01.2023)
По требованию № от 25.05.2023 на дату формирования административного искового заявления числится задолженность по:
- суммам пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15 881,95 рублей.
Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога.
Так, на ЕНС учитывается совокупная обязанность, под которой понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, а также взысканные денежные средства. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика в валюте Российской Федерации в соответствии с положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 с 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтой, в установленный срок было направлено и вручено требование от 25.05.2023 №, что подтверждается реестром направления требований. В установленный срок требование не исполнено.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, принято
№ и направлено в адрес плательщика почтой, что подтверждается реестром от 15.08.2023 года.
В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением Налогоплательщиком требования об уплате налогов, в участок мирового судьи судебного участка № 43 г. Якутска Республики Саха (Якутия) направлено заявление о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 07.09.2023 г. вынесен судебный приказ.
Определением мирового судьи судебного участка №43 г. Якутска Республики Саха (Якутия) от 26.09.2023 г. по делу 2а-5619/43-2023, судебный приказ от 07.09.2023 г. отменен в связи с поступлением возражений от Ответчика.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 26.03.2024 г., в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.
УФНС РФ по РС(Я) обратилось в суд в установленный законом шестимесячный срок –30.01.2024 г.
В добровольном порядке требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено.
Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.
Также административный ответчик, в порядке, предусмотренном ч.1 ст. 189 КАС РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о рассрочке или отсрочке исполнения судебного акта. Стороны также вправе на стадии исполнения решения заключить мировое соглашение.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налог – 32 161,24 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование налог – 6 574 руб. за 2022 год, земельный налог – 84,51 руб. за период 2021 года, пени на совокупную недоимку – 15 881,95 руб. Всего 54 701,70 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья: Л.И.Холмогорова
Решение изготовлено: 02.04.2024 г.