Решение по делу № 2А-250/2025 от 13.01.2025

Дело (УИД) 70RS0001-01-2024-005141-73

№ 2а-250/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.01.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Хаританович Ю.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком, в соответствии с п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ. По состоянию на /________/ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 610926,16 руб. По состоянию на /________/ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12828,91 руб. (пени). Согласно ст. 69,70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от /________/ /________/ на сумму 628849,12 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 12828,91 руб. В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от /________/ судебный приказ от /________/ отменен. До настоящего времени сумма задолженности в размере 12828,91 руб. ФИО1 не погашена. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 12828,91 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Томской области от регистрирующих органов, за ФИО1 значится следующее имущество:

- /________/

/________/

Таким образом, в соответствующие налоговые периоды ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С /________/ вступил в силу Федеральный закон от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п.4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, по состоянию на /________/ за ФИО1 значилась неисполненной обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 22602,7 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 39948 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 50528 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 48695 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 28382 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 18225 руб.; земельного налога за 2016 год в размере 12578 руб., земельного налога за 2017 год в размере 12578 руб., земельного налога за 2018 год в размере 12578 руб., земельного налога за 2019 год в размере 12578 руб., земельного налога за 2020 год в размере 12412,84 руб., земельного налога за 2021 год в размере 12578 руб.; налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 89038,51 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 15134 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15134 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15134 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10700 руб., 9703 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23421 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 65194 руб.; пени в размере 83784,11 руб.

/________/, с учетом указанных сведений, налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере 610926,16 руб.

По состоянию на /________/, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 (с учетом увеличения) составил 628849,12 руб., включающий недоимки по транспортному налогу в размере 208380,70 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 243458,51 руб., земельному налогу в размере 75302,84 руб., пени в размере 101707,07 руб.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, при отсутствии исполненной обязанности по уплате указанной задолженности в добровольном порядке в установленный срок, направлено ФИО1 требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ со сроком исполнения до /________/.

С /________/ ФИО1 зарегистрирован и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем требование от /________/ /________/ административному ответчику направлено налоговым органом через указанный сервис и получено последним /________/. Материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе.

Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст.48 НК РФ).

Как установлено судом, требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ подлежало исполнению налогоплательщиком до /________/. Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежал истечению /________/.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/, установлено, что /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в период с 2015 по 2021 годы за счет имущества физического лица в размере 278203,42 руб., в том числе: 237561,51 руб. – по налогам, 40641,91 руб. – пени в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок. /________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен.

Как следует из материалов настоящего дела, /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска (/________/) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени в размере 14092,27 руб.; государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 281,84 руб.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ (/________/) отменен.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска (/________/) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени в размере 10613,12 руб.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, судебный приказ от /________/ (/________/) отменен.

/________/ УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в размере 12828,91 руб. (/________/ от /________/).

Принимая во внимание, что после вынесения мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебного приказа от /________/ (/________/) у ФИО1 образовалась задолженность в размере 12828,91 руб. (превышающем 10000 руб.), суд приходит к выводу об обращении к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с указанным заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, то есть не позднее /________/.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска (/________/) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности по пени в размере 12828,91 руб.; государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 376,56 руб.

В Кировский районный суд г.Томска настоящий административный иск направлен УФНС России по Томской области /________/, то есть в установленный законом срок.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с /________/ по /________/ в размере 12828,91 руб., суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно представленному налоговым органом по запросу суда расчету задолженности по состоянию на /________/, сумма пени в размере 12828,91 руб. исчислена УФНС России по Томской области на отрицательное сальдо ФИО1, которое в период с /________/ по /________/ составляет 436553,15 руб.; в период с /________/ по /________/ – 432435,15 руб., из которых пени за период с /________/ по /________/ - 1527,94 руб. (436553,15 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 7 (количество дней просрочки)); за период с /________/ по /________/ - 11300,97 руб. (432435,15 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 49 (количество дней просрочки).

Как указано в детализации сальдо ЕНС ФИО1 на /________/, представленной в обоснование расчета сумм пени в размере 12828,91 руб., отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в период с /________/ по /________/ составляет 507642,1 руб., включающее недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 22602,7 руб., транспортному налогу за 2017 год в размере 39948 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 50528 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 48695 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 28382 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 18225 руб.; земельному налогу за 2016 год в размере 12578 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 12578 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 12578 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 12578 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 12412,84 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 12578 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 89038,51 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 15134 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15134 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15134 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10700 руб., 9703 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23421 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 65194 руб. С учетом пополнения ЕНС ФИО1 /________/ на общую сумму 173378,9 руб. (59,01 руб., 20403 руб., 12578 руб., 22602,7 руб., 37,58 руб., 36016,7 руб., 12578 руб., 12578 руб., 89,68 руб., 41602,26 руб., 14810,81 руб., 23,16 руб.), отрицательное сальдо в период с /________/ по /________/ составляет 334263,2 руб. В период с /________/ по /________/ отрицательное сальдо ЕНС составляет 398310,2 руб., включающее в ЕНС недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 18225 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 10401 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 50046 руб., с учетом уменьшение транспортного налога в размере 14625 руб.

Вместе с тем, как следует из детализации сальдо ЕНС ФИО1 на /________/, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в период с /________/ по /________/ составляет 527142,05 руб.; в период с /________/ по /________/ – 353763,9 руб. (527142,05 руб. - 173378,9 руб.); в период с /________/ по /________/ – 417810,9 руб. (353763,9 руб.+18225 руб. + 10401 руб. + 50046 руб.) - 14625 руб.).

При этом в расчете сумм пени по состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в период с /________/ по /________/ значится в размере 398310,15 руб., сумма исчисленной пени – 12015,69 руб. В таблице расчета пени к заявлению о вынесении судебного приказа /________/ от /________/ размер отрицательного сальдо в период с /________/ по /________/ значится в размере 432435,15 руб., сумма исчисленной пени - 14991,08 руб. (3459,48 руб. + 11531,60 руб.).

Согласно пояснениям представителя административного истца УФНС России по Томской области, в детализации сальдо пени в ЕНС на /________/ в период с /________/ по /________/ указан общий размер недоимки в сумме 398310,20 руб., за счет арифметического округления; в заявлении о вынесении судебного приказа /________/ от /________/ указан общий размер недоимки в сумме 432432,15 руб.; в детализации сальдо пени в ЕНС отражен общий размер недоимки в сумме 398310,20 руб. Разница составляет 34125 руб., которая появилась в связи с уточнениями по транспортному налогу (КБК /________/) в июле 2024 года по сроку уплаты 2021, 2022, 2023 года (/________/ уменьшен транспортный налог за 2020 год в размере 4875 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 14625 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 14625 руб., всего – 34125 руб.). Отрицательное сальдо ЕНС с /________/ по /________/ в размере 507642,10 руб. сформировано по расчету пени сроком /________/ (сформировано по умолчанию, автоматически программой). Фактически сумма задолженности, на которую производится исчисление пени, равна 527142,05 руб., но в расчет пени за период с /________/ по /________/ данные суммы недоимки (507642,10 руб., 527142,05 руб.) не входят, конкретно на эти суммы расчеты пени (за этот период) не производились.

Вместе с тем, суд находит данный расчет неверным, исходя из следующего.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 36287 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 12578 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 40775 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 89038,51 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15134 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 50528 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 12578 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 12578 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 20403 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 48695 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23421 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 28382 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 12412,84 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/, с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 12578 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 3600 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 65194 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 28689,66 руб.

Указанным судебным актом (решением Кировского районного суда г.Томска от /________/) установлено, что с /________/ за ФИО1 значится зарегистрированным грузовой автомобиль /________/; с /________/ теплоход /________/, находящегося в залоге /________/. Исходя из мощности двигателя транспортного средства, налоговым органом исчислена сумма транспортного налога на грузовой автомобиль /________/, при налоговой ставки 30 руб. (с каждой лошадиной силы) в размере 3600 руб., теплохода /________/, при налоговой ставки 65 руб. (с каждой лошадиной силы) в размере 14 625 руб.

ФИО1 принадлежит на праве собственности /________/ доли в общей долевой собственности на земельный участок по адресу: /________/, кадастровый /________/, вид разрешенного использования: для эксплуатации и обслуживания индивидуальных капитальных гаражей, с /________/; /________/ доли в общей долевой собственности на земельный участок по адресу: /________/, вид разрешенного использования: для обслуживания и эксплуатации производственной базы с /________/. Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, земельного участка по адресу: /________/ в размере 1032472 руб., налоговой ставки в размере 0,50 %, с учетом доли в праве собственности /________/ земельного участка по адресу: /________/ в размере 2263809 руб., налоговой ставки в размере 1,50 %, с учетом доли в праве собственности 1/3, налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2021 год в размере 12578 руб.

ФИО1 принадлежат на праве собственности квартира по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м с /________/, /________/ доли в общей долевой собственности на квартиру по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м с /________/, /________/ доли в общей долевой собственности на иное строение, помещение и сооружение по адресу: /________/, с /________/, иное строение, помещение и сооружение по адресу: /________/ с /________/ по /________/, иное строение, помещение и сооружение по адресу: /________/, с /________/, гараж по адресу: /________/, с /________/, квартиру по адресу: /________/ с /________/. Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, с учетом налоговых вычетов в соответствии со ст. 403 НК РФ, квартиры по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м в размере 4518252 руб., налоговой ставки в размере 0,30 %, с учетом коэффициента к налоговому периоду, квартиры по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м в размере 7368168 руб., налоговой ставки в размере 0,30 %, с учетом коэффициента к налоговому периоду в размере 0,4, с доли в праве собственности /________/, иного строения, помещения и сооружения по адресу: /________/ в размере 10068929 руб., налоговой ставки в размере 0,50 %, с учетом коэффициента к налоговому периоду в размере 0,4, доли в праве собственности /________/, иного строения, помещения и сооружения по адресу: /________/ в размере 5461672 руб., налоговой ставки в размере 0,50 %, с учетом коэффициента к налоговому периоду, иного строения, помещения и сооружения по адресу: /________/ в размере 896719 руб., налоговой ставки в размере 0,30 %, с учетом коэффициента к налоговому периоду, гараж по адресу: /________/ в размере 514396 руб., налоговой ставки в размере 0,10 %, с учетом коэффициента к налоговому периоду, квартиры по адресу: /________/ в размере 1349005 руб., налоговой ставки в размере 0,20 %, с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 65194 руб.

Учитывая, что правомочия собственника ФИО1 в отношении транспортного средства прекращены по итогам его реализации с торгов, инициированных в ходе принудительного исполнения требований судебного акта, на основании постановления судебного пристава-исполнителя от /________/ ФБУ «Администрация Обское БВП» поручено с момента получения данного постановления произвести государственную регистрацию перехода права собственности теплохода /________/, с ФИО1 на ФИО6, указанное транспортное средство в налоговом периоде 2021 год налогообложению не подлежало.

Общий размер отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на /________/ составляет 469671,05 руб., пени за период с /________/ по /________/ – 26614,69 руб.

Согласно ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, признанные судом общеизвестными, не нуждаются в доказывании. Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу …не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая преюдициальное значение указанного судебного акта, суд исходит из доказанности приведенных обстоятельств.

Как следует из материалов настоящего дела, в период с /________/ по /________/ в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 иные недоимки не подлежали включению, оплата задолженности налогоплательщиком не производилась, в связи с чем сумма отрицательного сальдо составляет 469671,05 руб.

Согласно детализации сальдо пени в ЕНС на /________/, ФИО1 /________/ произведены платежи на общую сумму 173378,9 руб. (59,01 руб., 20403 руб., 12578 руб., 22602,7 руб., 37,58 руб., 36016,7 руб., 12578 руб., 12578 руб., 89,68 руб., 41602,26 руб., 14810,81 руб., 23,16 руб.). Таким образом, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в период с /________/ по /________/ составляет 296292,15 руб. (469671,05 руб. - 173378,9 руб.).

В период с /________/ по /________/ в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 включена недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 18225 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 10401 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 50046 руб., произведено уменьшение транспортного налога в размере 14625 руб.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, материалы дела не содержат доказательств принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем основания для взыскания сумм пени, исчисленных на указанные недоимки, отсутствуют.

Из материалов дела следует, что /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, и.о. мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска (/________/) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 81541,70 руб., в том числе 78572 руб. – по налогам, 2869,70 руб. – по пени; государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1323,13 руб.

Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, и.о. мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ указанный судебный приказ от /________/ отменен.

Вместе с тем, материалы дела не содержат доказательств обращения налогового органа после отмены приведенного судебного приказа в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем суд не находит оснований для взыскания сумм пени, исчисленных на указанные недоимки.

Таким образом, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в период с /________/ по /________/ составляет 281667,15 руб. (296292,15 руб. - 14625 руб.).

Размер пени, подлежащей взысканию с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета за период с /________/ по /________/, составляет 8496,96 руб. (985,84 руб.+7511,12 руб.), исходя из следующего расчета:

- за период с /________/ по /________/: 281667,15 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 7 (количество дней просрочки) = 985,84 руб.;

- за период с /________/ по /________/: 281667,15 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 50 (количество дней просрочки) = 7511,12 руб.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/ в размере 8496,96 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 8496,96 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/ в размере 8496,96 руб. по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.