РЕШЕНИЕ по делу № 2а-602/2022

Именем Российской Федерации

11 октября 2022 года г.Грязовец

Грязовецкий районный суд Вологодской области в составе судьи Кудряшовой Н.В., при секретаре Казаковой С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе: за 2017 год по сроку оплаты 03.12.2018 в размере 579,00 рублей (остаток задолженности составил 3,00 рублей с учетом уменьшения суммы налога на 157,00 рублей в результате перерасчета в связи с частичной оплатой 27.02.2020 на сумму 419,00 рублей) - взыскивается в рамках данного дела; за 2018 год по сроку оплаты 02.12.2019 в размере 636,00 рублей (остаток задолженности составил 464,00 рублей с учетом уменьшения суммы налога на 172,00 рублей в результате перерасчета) - взыскивается в рамках данного дела; за 2016 год по сроку уплаты 20.01.2020 в размере 110,00 рублей - взыскивается в рамках данного дела; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 510,00 рублей - взыскивается в рамках данного дела.

Всего к взысканию налога 1 087,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от 31.01.2019 №..., от 11.07.2019 №..., от 18.02.2020 №..., от 29.06.2020 №..., от 21.06.2021 №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Заявлено о взыскании с ФИО1 налога на имущество и пени в размере 1181,44 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области в судебное заседание не явился, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений не представила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно Закону РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В ст. 2 указанного закона содержится перечень видов имущества, которое признается объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. В соответствии с п. 9.1 ст. 85 НК РФ сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет, ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с абз. 2,3 ч.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По данному делу Инспекция в установленный законом срок обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 33 с заявлением о вынесении судебного приказа (12.07.2022 года согласно отметке о принятии заявления № 4093), в принятии которого было отказано определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 33 от 15.07.2022 (поступило в адрес Инспекции 28.07.2022 года вх. № 18166) в связи с наличием спора о праве, поскольку ФИО1 являлась несовершеннолетней на период начисления взыскиваемых налогов. Не согласившись с указанным определением, Инспекция 24.03.2022 направила мировому судье частную жалобу на определение от 15.07.2022.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения истца в суд с иском не нарушен.

Судом установлено, что ФИО1 в заявленные периоды 2017 - 2019 являлась собственником квартир, расположенных по адресам:

ФИО2 в период времени 2017 - 2019 являлась долевым собственником квартир, расположенных по адресу: ... (... доля), и ... (... доля), вследствие чего обязана к уплате налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 30,00 рублей, оплачен 27.02.2020; за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2012 в сумме 212,00 рублей, в результате перерасчета, сумма налога уменьшена на 87,00 рублей, остаток задолженности в сумме 125,00 рублей оплачен 27.02.2020; за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 579,00 рублей, остаток задолженности составил 3,00 рублей с учетом уменьшения суммы налога на 157,00 рублей в результате перерасчета, а также частичной оплаты от 27.02.2020 на сумму 419,00 рублей - взыскивается в рамках данного дела; за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 636,00 рублей, остаток задолженности составил 464,00 рублей с учетом уменьшения суммы налога на 172,00 рублей в результате перерасчета - взыскивается в рамках данного дела; за 2016 год по сроку уплаты 20.01.2020 в размере 110,00 рублей - взыскивается в рамках данного дела; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 510,00 рублей - взыскивается в рамках данного дела.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени исходя из расчета: количество дней просрочки х (1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Указанные пени начислены: по требованию от 31.01.2019 года №... с 04.12.2018 по 30.01.2019 в сумме 8,61 рублей (к взысканию предъявляется 6,28 рублей с учетом уменьшения суммы пенеобразующей недоимки на 157,00 рублей, в соответствии с расчетом к тр. №..., содержащем указанное уменьшение) на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 579,00 рублей; по требованию от 11.07.2019 года №... с 24.07.2018 по 10.07.2019 в сумме 2,67 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30,00 рублей; с 24.07.2018 по 10.07.2019 в сумме 18,88 рублей (к взысканию предъявляется 11,13 рублей с учетом уменьшения суммы пенеобразующей недоимки 87,00 рублей, в соответствии с расчетом к тр. №..., содержащем указанное уменьшение) на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 212,00 рублей; с 31.01.2019 по 10.07.2019 в сумме 23,96 рублей (к взысканию предъявляется 17,47 рублей с учетом уменьшения суммы пенеобразующей недоимки на 172,00 рублей, в соответствии с расчетом к тр. №..., содержащем указанное уменьшение) на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 579,00 рублей; по требованию от 18.02.2020 года №... с 21.01.2020 по 17.02.2020 в сумме 0,64 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц доначисление за 2016 год в размере 110,00 рублей; с 03.12.2019 по 17.02.2020 в сумме 7,46 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 636,00 рублей; по требованию от 29.06.2020 года №... с 11.07.2019 по 26.02.2020 в сумме 4,08 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30,00 рублей; с 11.07.2019 по 26.02.2020 в сумме 1,77 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 212,00 рублей; с 11.07.2019 по 28.06.2020 в сумме 13,08 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 579,00 рублей; с 18.02.2020 по 28.06.2020 в сумме 2,77 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц доначисление за 2016 год в размере 110,00 рублей; с 18.02.2020 по 28.06.2020 в сумме 11,65 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 636,00 рублей; по требованию от 21.06.2021 года №... с 02.12.2020 по 20.06.2021 в сумме 15,44 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 510,00 рублей.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены требования: от 31.01.2019 года №..., от 11.07.2019 года №..., от 18.02.2020 года №..., от 29.06.2020 года №..., от 21.06.2021 года №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Всего к взысканию по иску 1181 рубль 44 копейки.

До настоящего времени сумма, заявленная в требованиях в бюджет не поступила.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности, поскольку он основан на законе, является арифметически верным, ответчиком указанный расчет не оспаривался.

Учитывая изложенное, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .../.../... года рождения, ИНН №..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 087,00 рублей, пени в сумме 94,44 рублей, всего взыскать 1 181 (одна тысяча сто восемьдесят один) рубль 44 копейки.

Взыскать с ФИО1, .../.../... года рождения, ИНН №..., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Грязовецкий районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Кудряшова Н.В.

Решение в окончательной форме принято 17 октября 2022 года.