РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с административного ответчика и взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 775 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 35 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 61 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 82 руб.; земельный налог за 2015 год в размере 65 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 217 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 217 руб.; пени по налогу на имущество в размере 2,53 руб. за период с 02.12.2020 по 23.06.2021; пени по налогу на имущество в размере 1,90 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2020; пени по налогу на имущество в размере 8,31 руб. за период с 02.12.2017 по 04.07.2020; пени по налогу на имущество в размере 4,78 руб. за период с 02.12.2017 по 04.07.2020; пени по налогу на имущество в размере 2,11 руб. за период с 02.12.2017 по 18.11.2018; пени по налогу на имущество в размере 3,06 руб. за период с 02.12.2017 по 18.11.2018; пени по земельному налогу в размере 6,69 руб. за период с 02.12.2020 по 23.06.2021; пени по земельному налогу в размере 5,62 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2020; пени по земельному налогу в размере 29,50 руб. за период с 02.12.2017 по 04.07.2020; пени по земельному налогу в размере 8,85 руб. за период с 02.12.2017 по 04.07.2020; пени по земельному налогу в размере 18,97 руб. за период с 02.12.2017 по 18.11.2018; пени по земельному налогу в размере 5,68 руб. за период с 02.12.2017 по 18.11.2018. В обоснование административного иска налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015, 2016, 2019 годы. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 указанной налоговой задолженности налоговый орган не обращался, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории «Сириус», имущество –жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса объектом налогообложения признаться, земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015 и до настоящего времени является собственником квартиры расположенной по адресу: Республика <адрес>, земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, за зарегистрированные за ним вышеуказанные квартиру и земельный участок.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на имя ФИО1 сформированы налоговые уведомления: № 71406974 от 20.09.2017 об уплате земельного налога за 2015, 2016 год в сумме 217 руб., налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в размере 96 руб. в срок не позднее 01.12.2017; № 65859503 от 21.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 217 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 68 руб. в срок не позднее 03.12.2018; № 53057205 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 217 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 82 руб. в срок не позднее установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с неоплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога, налоговым органом сформированы требования: № 65497 по состоянию на 19.11.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в срок до 28.12.2018; требование № 159992 по состоянию на 05.07.2020 об уплате пени, начисленной на недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в срок до 27.11.2020; требование № 61193 по состоянию на 24.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в срок до 22.11.2021.

По доводам административного истца в административном иске, вышеуказанные требования направлялись в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, в установленный срок налогоплательщиком уплата налогов не произведена.Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей – до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (ранее 3 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, следует исчислять по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, в данном случае требования № 65497 от 19.11.2018 со сроком уплаты до 28.12.2018.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 28.12.2018, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 28 декабря 2021 года до 28 июня 2022 года).

С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2015-2016, 2019 годы налоговая инспекция не обращалась.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 04.12.2024, т.е. по истечении более 2-х лет с момента окончания срока принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке.

При обращении в суд административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года № 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд в настоящем судебном заседании не установлено.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.

Ввиду того, что доказательств каких-либо препятствий для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования, не предоставлено, суд считает, что налоговый орган нарушил процедуру взыскания налоговой задолженности с ФИО1 и пропустил срок обращения в суд, в связи с чем в удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 775 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 35 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 61 рубль; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 82 рублей; земельный налог за 2015 год в размере 65 рублей; земельный налог за 2016 год в размере 217 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 217 рублей; пени по налогу на имущество в размере 2,53 рублей, за период с 02.12.2020 по 23.06.2021; пени по налогу на имущество в размере 1,90 рублей за период с 04.12.2018 по 04.07.2020; пени по налогу на имущество в размере 8,31 рублей за период с 02.12.2017 по 04.07.2020; пени по налогу на имущество в размере 4,78 рублей за период с 02.12.2017 по 04.07.2020; пени по налогу на имущество в размере 2,11 рублей за период с 02.12.2017 по 18.11.2018; пени по налогу на имущество в размере 3,06 рублей за период с 02.12.2017 по 18.11.2018; пени по земельному налогу в размере 6,69 рублей за период с 02.12.2020 по 23.06.2021; пени по земельному налогу в размере 5,62 рублей за период с 04.12.2018 по 04.07.2020; пени по земельному налогу в размере 29,50 рублей за период с 02.12.2017 по 04.07.2020; пени по земельному налогу в размере 8,85 рублей за период с 02.12.2017 по 04.07.2020; пени по земельному налогу в размере 18,97 рублей за период с 02.12.2017 по 18.11.2018; пени по земельному налогу в размере 5,68 рублей за период с 02.12.2017 по 18.11.2018 – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 14 марта 2025 года.

Судья Атяшев М.С.