Решение по делу № 2А-1912/2023 от 15.05.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 мая 2023 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1912/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № к <данные изъяты> ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО6 о взыскании недоимки. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик своевременно и в полном объеме не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей.

Уточнив требования, просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в общем размере 64697,71 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 12623,25 руб., пеня в размере 388,1 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 8426,00 руб. (налог) за 2020 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 33,28 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 18,86 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 33,28 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 34,39 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 34,39 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 33,54 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,27 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 35,57 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 34,43руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 36,15 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 27,25 руб. (пеня) за 2019 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 4197,25 руб. (налог) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 6884,00 руб., погашен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 2686,75 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 31,35 руб. (пеня) за 2017 г. (пеня погашена частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,20 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 35,34 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 4590,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 50345,48 руб., пеня в размере 1326,03 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 32448,00 руб. (налог) за 2020 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 150,42 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 23400,00 руб., погашен частично; ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,84 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 479,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 23274,16 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,84 руб.; пеня погашена частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,23 руб.)

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 175,31 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 175,31 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 170,10 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 182,42 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 1,35 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 180,37 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 174,56 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 116,19 руб. (пеня) за 2019 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 17897,48 руб. (налог) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 29354,00 руб., погашен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 11456,52 руб.);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 14,85 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 14,85 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 1011,00 руб., погашен: ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,84 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1005,04 руб.).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ).

Ставка налога на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти установлены решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 510 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти".

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не являются объектом налогообложения объекты недвижимости, указанные в пункте 3 статьи 401 НК РФ.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Из материалов дела следует, что ФИО2 в налоговом периоде 2018 принадлежали объекты налогообложения, что подтверждается сведениями о зарегистрированном имуществе, в силу чего, административным ответчиком подлежит уплата налога за указанный период.

Также, <данные изъяты> ФИО1, ИНН №, являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с НК РФ является лицом, обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы и налоги.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5).

Из административного искового заявления следует, что административным ответчиком не надлежащим образом исполнена обязанность по уплате обязательных платежей.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога на имущество:

- квартиру по адресу: <адрес>, который составил: 1011,00 руб., исходя из расчета: 505568,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 8/12 месяцев (количество месяцев владения).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 налоговый период: транспортный налог 3891,00 руб., налог на имущество физических лиц 1011,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1011,00 руб. и пени 14,85 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений и налоговых требований подтверждается списком почтовых отправлений.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 26545,00 руб. и пени в размере 1556,65 руб., в размере 169,65 руб., в размере 79,17 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 5840,00 руб. и пени в размере 309,27 руб., в размере 33,28 руб., в размере 15,53 руб.

Срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст.47 НК РФ Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения Инспекцией установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, Инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом, решений о взыскании с административного ответчика страховых взносов и пени за счет денежных средств, размещенных на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, для вынесения налоговым органом постановлений о взыскании недоимок по страховым взносам, пени за счет имущества налогоплательщика, в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, не выносилось.

Таким образом, право на взыскание с ФИО4. задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в судебном порядке на момент обращения в суд утрачено.

Также, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененного, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 29354,00 руб. и пени 116,19 руб.;

Срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений и налоговых требований подтверждается списком почтовых отправлений (№).

Срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений и налоговых требований подтверждается списком почтовых отправлений (№ от ДД.ММ.ГГГГ).

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи, с чем в силу ст.286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС РФ № по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО5 недоимки по налогу в сумме 89784,87 руб., из которых: налог на имущество 1011 руб. и пени 14,85 руб.; ОПС 65925,96 руб. и пени 1326,03 руб.; ОМС 21118,93 руб. и пени 388,10 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) пропущенный срок для подачи возражения относительно исполнения судебного приказа восстановлен, судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № обратилась в суд с настоящим административным иском.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанные налоговые периоды в полном объеме, предоставлены не были.

Административный ответчик факт принадлежности ему вышеуказанного имущества и правильность исчисления налога не оспорил.

Расчет суммы недоимки по налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а так же расчет пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 63727,02 рублей, из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсий за 2019 – 17897,48 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 116,19 рублей; за 2020 – 32448,00 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 – 4797,25 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 27,25 рублей; за 2020 – 8426,00 рулей;

пени по налогу на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14,85 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 2116,09 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с <данные изъяты> ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес> задолженность в размере 63727,02 рублей, из которых:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 – 4797,25 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 27,25 рублей; за 2020 – 8426,00 рулей;

В остальной части отказать.

Взыскать с <данные изъяты> ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 2116,09 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель