Дело № 2а-1525/2023

55RS0005-01-2023-000993-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 08 июня 2023 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указала, что ФИО1 в заявленный административным истцом период осуществляла предпринимательскую деятельность и применяла упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщиком представлена налоговая отчетность по УСН с самостоятельно исчисленной суммой налога, однако не выполнила возложенная на нее обязанность по уплате налога, несмотря на направленные требования.

Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности отменен.

На основании изложенного, уточнив требования, просит взыскать с ФИО1:

пени по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 3 447 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 2 774 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> года в размере 0 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 2 578 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 172 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 58 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 23 582 руб. 91 коп.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

ДД.ММ.ГГГГ судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Положениями пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

На основании ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность и применяла упрощенную систему налогообложения (л.д.32-34).

Следовательно, обязана была уплачивать налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию за <данные изъяты> год, согласно которой сумма исчисленного налога составила 147 496 руб. (л.д. 7-9).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию за <данные изъяты> год, согласно которой сумма исчисленного налога составила 270 893 руб. (л.д. 18-21).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 500 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ согласно списку № административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить:

пени за <данные изъяты> год (<данные изъяты>) в размере 2 774 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу в размере 147 496 руб. (погашена налогоплательщиком самостоятельно за счет платежей, произведенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени за <данные изъяты> год в размере 3 447 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу в размере 260 383 руб. (погашена налогоплательщиком самостоятельно за счет платежей, произведенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени за <данные изъяты> года в размере 0 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу в размере 537 169 руб. (погашена налогоплательщиком самостоятельно за счет платежей, произведенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени за <данные изъяты> год в размере 2 578 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу в размере 20 000 руб. (погашена налогоплательщиком самостоятельно за счет платежей, произведенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени за <данные изъяты> год в размере 58 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу в размере 155 514 руб. (погашена налогоплательщиком самостоятельно за счет платежей, произведенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени за <данные изъяты> год в размере 172 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу в размере 452 000 руб. (погашена налогоплательщиком самостоятельно за счет платежей, произведенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10, 14-17).

Согласно списку № административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за <данные изъяты> год в размере 60 852 руб. 79 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22,23-27).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за <данные изъяты> годы в размере 60 852 руб. 72 коп., пени в размере 9 030 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.81).

Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.83).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев) (л.д.39).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В поданных в суд возражениях ФИО1 сообщила, что сумма налога в размере 270 893 была оплачена ей в полном размере платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195 900 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74993 руб., поскольку они не относятся к рассматриваемому спору, исчислены по налоговой декларации. поданной ДД.ММ.ГГГГ, были предметом рассмотрения Первомайским районным судом г. Омска дела №. В указанные даты ФИО1 не могла уплатить налог ранее, чем была подана декларация ДД.ММ.ГГГГ (л.д.84-87).

ФИО1 в судебное заседание не явилась, доказательств отсутствия задолженности по налоговым обязательствам за заявленные налоговым органом периоды не представила.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности налогу и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований в полном объеме с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 178 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области:

пени по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 3 447 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 2 774 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> года в размере 0 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 2 578 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 172 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 58 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 23 582 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 178 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Валитова М.С.