Дело №2а-800/2025
УИД №37RS0007-01-2025-001142-80
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Кинешма Ивановской области 24 апреля 2025 года
Кинешемский городской суд Ивановской области в составе:
председательствующего судьи Лобанковой А.Е.,
с участием секретаря судебного заседания Зверевой А.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело №2а-800/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12408,18 руб.
Административные исковые требования мотивированы тем, что, согласно сведениям «Единого Федерального ресурса сведений о банкротстве» ФИО1 являлся арбитражным управляющим, членом Ассоциации «Межрегиональной саморегулируемой организации профессиональных арбитражных управляющих» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно базе данных налогового органа «Сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих», сведения в отношении него поступили ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2017 год:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в размере 23 400,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в размере 4 590,00 рублей;
начисленные за 2018 год:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 26 545,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 5 840,00 рублей;
начисленные за 2019 год:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 29 354,00 рубля;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 6 884,00 рубля;
начисленные за 2020 год:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 32 448,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 8 426,00 рублей;
начисленные за 2021 год:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 32 448,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 8 426,00 рублей.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-08-02/49179).
Для расчета применяют следующую формулу:
СВупл = ФРпфр, ФОМС / 12 x (ПМ + Дп / Д),
где СВупл - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период,
ФРПФР, ФОМС - фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС,
ПМ - количество полных месяцев,
Дпр - количество дней неполного месяца,
Д - количество дней в неполном месяце.
Таким образом, в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, для ФИО1, начисленных за 2022 год, составила:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год – 34 445/12*6+34 445/12/31*7 = 17 870,65 руб.;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год – 8 766/12*6+8 766/12/31*7 = 4 547,95 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 249,65 руб., а именно, единое сальдо по пени в размере 1249,65 руб.
ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление по страховым взносам:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период:
2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354,00 руб.;
2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб.;
2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,46 руб.;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период:
2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884,00 руб.;
2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб.;
2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление по страховым взносам:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840,00 рублей;
ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление по страховым взносам:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590,00 рублей.
Согласно ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1443 на сумму 169941,39 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 172103,15 руб., в т.ч. налог – 140 404,60 руб., пени – 31 698,55 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период:
2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354,00 руб.;
2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб.;
2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,46 руб.;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период:
2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884,00 руб.;
2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб.;
2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
- единое сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 698,55 руб.
УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2026/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 172 103,15 руб.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области об отмене судебного приказа, судебный приказ №а-2026/2023 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
Решением Кинешемского городского суда Ивановской области по делу 2а-652/2024 исковые требования удовлетворены. Не согласившись с указанным решением, административным ответчиком подана апелляционная жалоба. Апелляционным определением решение Кинешемского городского суда Ивановской области по делу 2а-652/2024 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения. Выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен на взыскание в рамках ст.46 НК РФ.
По состоянию на дату формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 536,57 руб., в т.ч. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11536,57 руб.
УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-287/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 11 536,57 руб.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области об отмене судебного приказа, судебный приказ №а-287/2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
По состоянию на дату формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50 577,34 руб., в т.ч. налог – 32 385,00, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18 192,34 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840,00 рублей;
- единое отрицательное сальдо по пени (с учетом доначисления пени по страховым взносам за 2018 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18 192,34 руб.
УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-411/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 50 577,34 руб.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области об отмене судебного приказа, судебный приказ №а-411/2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
По состоянию на дату формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48 840,58 руб., в т.ч. налог – 27 990,00, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20 850,58 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590,00 рублей;
- единое отрицательное сальдо по пени (с учетом доначисления пени по страховым взносам за 2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20 850,58 руб.
УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-737/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 48 840,58 руб.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области об отмене судебного приказа, судебный приказ №а-737/2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
УФНС России по Ивановской области обратилось с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по:
- страховым взносам:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840,00 рублей;
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400,00 рублей;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590,00 рублей
- единое отрицательное сальдо по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11536,57 руб.
- единое отрицательное сальдо по пени (с учетом доначисления пени по страховым взносам за 2018 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18 192,34 руб.
- единое отрицательное сальдо по пени (с учетом доначисления пени по страховым взносам за 2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20 850,58 руб.
Согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Кинешемского городского суда Ивановской области, административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворено ДД.ММ.ГГГГ решением Кинешемского городского суда Ивановской области по делу 2а-2167/2024, решение не вступило в законную силу.
По состоянию на дату формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 408,18 руб., в т.ч. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12408,18 руб.
УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2136/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 12 408,18 руб.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области об отмене судебного приказа, судебный приказ №а-2136/2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Определение Кинешемского городского суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с отказом административного истца от части административных исковых требований, а именно взыскании недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3731,17 руб. (пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2017-2018 г.г.), производство по делу в части взыскания недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3731,17 руб. прекращено.
Рассмотрение дела по существу продолжено в части взыскания недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8677,01 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, согласно телефонограмме просит рассмотреть дело в его отсутствие, уточненный административный иск о взыскании 8 677,01 руб. признает.
Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), считает возможным рассмотреть дело при данной явке лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
В силу п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 являлся арбитражным управляющим, членом Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с информацией, содержащейся в базе данных налогового органа «Сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих», сведения в отношении ФИО1 поступили ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Абзацем 2 п.1 ст. 52 и п.1 ст.432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно п.п.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.
В случаев неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, производится взыскание недоимки по страховых взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
В силу ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.
Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Решением Кинешемского городского суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-652/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области взыскана задолженность по уплате:
- страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период:
2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354,00 руб.;
2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб.;
2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,44 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978,46 руб.;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период:
2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884,00 руб.;
2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб.;
2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,99 руб.;
- единое сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 31698,55 руб., на общую сумму 172103,15 руб. Решение обжаловалось, ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу.
Решением Кинешемского городского суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-90/2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области взыскана задолженность по уплате единого отрицательного сальдо по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16478,80 руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст.11.3 НК РФ).
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023.
Согласно п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.
Исходя из положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).
В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.
С 01.01.2023 в соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12408,18 руб. (8677,01 руб. с учетом отказа от административного иска в части).
Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуальной задолженности на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ).
В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Порядок направления требования о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам и пени, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, получения его адресатом, обращение УФНС России по Ивановской области в суд о взыскании образовавшейся недоимки проведен судом при рассмотрении административного дела №а-652/2024.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени.
По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 12408,18 руб.
Указанная задолженность взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ №а-2136/2024, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области», от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с рассматриваемым иском ДД.ММ.ГГГГ.
Административным истцом соблюдены сроки, предусмотренные налоговым законодательством для взыскания обязательных платежей и санкций.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.
Таким образом, из представленных документов видно, что у ФИО1 имеется недоимка по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8677,01 руб.
Расчет пени на просроченную задолженность суд признает арифметически и методологически верным, соответствующим как периоду образования задолженности, указанной в иске, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени. Иного расчета суду не представлено.
Административный ответчик исковые требования в размере 8677,01 руб. фактически признал.
Таким образом, принимая во внимание приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.
С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8677,01 руб.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования «Городской округ Кинешма» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу – <адрес>-а, <адрес> (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (ОГРН:<***>, ИНН:<***>) недоимку по:
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8677 (восемь тысяч шестьсот семьдесят семь) рублей 01 копейка.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Городской округ Кинешма» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий А.Е. Лобанкова
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.