Решение по делу № 2А-222/2025 от 02.04.2025 - о взыскании обязательных платежей.

Дело № 2а-222/2025

УИД: 27RS0006-01-2024-003264-15

Мотивированное решение судом изготовлено 02.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 28 февраля 2025 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Фоминой О.В..,

при секретаре Ефимовой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование следующее.

ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей.

В соответствии пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в « щи. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком за период ДД.ММ.ГГГГ

- в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> на ОПС

- в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> на ОМС.

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования (расчет сумм, включенных в сальдо ЕНС, прилагается).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены суммы задолженности по пеням в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- за периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере <данные изъяты> руб..

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 74486,78 рублей.

Налоговым органом взыскание задолженности обеспечено по постановлению налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №, принятого в соответствии со ст. 47 НК РФ, на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням - <данные изъяты> рублей. Непогашенный остаток по указанному постановлению на момент формирования заявления составил <данные изъяты> руб., в том числе по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням <данные изъяты> рублей.

С учетом того, что на момент формирования заявления отрицательное сальдо ЕНС составляло <данные изъяты> руб., в том числе по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням - <данные изъяты> руб., а также с учетом ранее принятых мер взыскания, задолженность по указанному заявлению составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты>, в том числе по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням - <данные изъяты> рублей.

Налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка №66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа.

Мировым судьей судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения.

Согласно положениям и. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г.;

- по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г.;

- по пеням в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения спора уведомлен, о чем имеется соответствующая отметка на экземпляре судебного извещения суда.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения административного искового заявления извещался судом своевременно, надлежащим образом посредством направления судебных извещений по имеющимся в материалах дела адресам. Извещен о рассмотрении дела посредством телефонной связи, в ходе разговора с секретарем судьи указал, что наличие задолженности не оспаривает, намерен погасить ее за счет налогового вычета, который получит в будущем, в судебное заседание явиться не сможет, т.к. будет за пределами города. О рассмотрении дела в его отсутствие не просил, об отложении дела слушанием не ходатайствовал.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ)

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Пунктом 3 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 названного Кодекса, а взыскание с физического лица – в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в редакции после 01.01.2023 страховые взносы уплачиваются в совокупном фиксированном размере). Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Хабаровскому краю (ИНН №).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем представлена выписка из ЕГРИП.

За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определены суммы страховых взносов, подлежащих уплате за указанный период:

-в размере <данные изъяты> руб. ((32448/12*11)+(32448/12/31*3)) на ОПС

- в размере <данные изъяты> руб. ((8426/12* 11)+( 8426/12/31*3)) на ОМС.

Задолженность по страховым взносам ФИО1 до настоящего времени не погашена, материалы дела иного не содержат.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В свою очередь, на момент возникновения правоотношений, действовала иная редакция статьи 69 НК РФ, п.1 которой гласил, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции НК РФ после ДД.ММ.ГГГГ - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей) (ч.1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> рублей.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошли недоимки по: страховым взносам на ОПС – <данные изъяты> рублей; страховые взносы на ОМС – <данные изъяты> рублей; пени – <данные изъяты> рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать с административного ответчика страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных в заявлении недоимок, который был отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Учитывая, что датой выявления недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ года следует считать ДД.ММ.ГГГГ (15 дней с момента прекращения статуса ИП), соответственно, требование с учетом положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, период для исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным иском начал свое течение (при исчислении со дня, следующего за последним днем срока направления требования) с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 рабочих дней для получения требования + 8 рабочих дней для его исполнения).

Соответственно, обратившись не ранее ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье, и ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим иском, налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с вышеназванным требованием по неуважительным причинам, доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом суду не представлено, что свидетельствует о нарушении процедуры взыскания недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в судебном порядке и влечет отказ в удовлетворении административного иска в этой части

Установленный законодателем срок для обращения в суд по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций, является достаточным для реализации такого права.

Поскольку возможность взыскания указанной недоимки утрачена, то у УФНС России по Хабаровскому краю в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета.

Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств № на сумму <данные изъяты>

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло <данные изъяты>, в том числе, по налогам/взносам – <данные изъяты> рублей; пеням – <данные изъяты> рублей.

В сальдо по налогам/взносам включены следующие суммы:

-задолженность по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ г. (<данные изъяты>), за период ДД.ММ.ГГГГ. (<данные изъяты>);

-задолженность по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ г. (<данные изъяты>), за период ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

В сальдо по пеням включены следующие суммы:

-начисленные на недоимку по взносам на ОПС в общей сумме <данные изъяты>: в размере <данные изъяты> – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (остаток к оплате <данные изъяты>); в размере <данные изъяты> – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленный на недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

-начисленные на недоимку по взносам на ОМС в общей сумме <данные изъяты>: в размере <данные изъяты> – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ); в размере <данные изъяты> – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> (остаток к оплате <данные изъяты>); в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за период <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты>

Согласно ответа УФНС России по Хабаровскому краю от ДД.ММ.ГГГГ на определение суда об истребовании дополнительных доказательств, принятые налоговым органом меры взыскания по налогам/сборам, на которые начислены вышеуказанные пени отсутствуют.

При таком положении, поскольку меры принудительного взыскания по недоимкам на взносы по ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г.г. административным истцом не принимались, а возможность принудительного взыскания недоимок по взносам на ОПС и ОМС уже утрачена, требования налогового органа о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: О.В. Фомина