УИД: 77RS0013-02-2023-003381-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 г. адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-393/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

адресВ. обратилась в суд с административным иском заявлением к ИФНС России № 31 по адрес о признании безнадежной ко взысканию задолженность по налогу, числящуюся в ИФНС № 31 по адрес за ФИО1 в общей сумме сумма за 2005 – сумма, за 2006 – сумма, за 2007 – сумма; обязании ИФНС № 31 по адрес произвести списание признанной безнадежной ко взысканию налоговой задолженности; признании отсутствующей задолженность, числящейся в ИФНС № 31 по адрес за ФИО1 по состоянию на 23.01.2023г. в общем размере сумма, в том числе сумма сумма налога, сумма пени, по состоянию на 23.06.2022г. в общей сумме сумма, в том числе сумма сумма налога, сумма сумма пени, сумма пени, сумма пени.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что самостоятельно исполняет обязанность по подаче сведений о налогах на доходы физических лиц. Сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, содержащиеся в выписках и письмах налоговой инспекции не отражают реального размера существующих налоговых обязательств. Работодатель истца Посольство Австралии не вычитает НДФЛ из заработной платы, в связи с чем, сотрудники сами подают справки 3-НДФЛ и оплачивают налог. За период с 2005 по 2007 гг административный истец налог не уплачивала. В последующие годы истец ФИО1 оплачивала налоги, но задолженность за предыдущие периоды оставалась. Административный истец также указывает, что задолженность за 2005, 2006 и 2007 гг. была списана, однако в 2014 году была восстановлена, причем как задолженность за 2014 год. В 2016 года Кунцевским районным судом адрес постановлено решение, которым взыскана задолженность за 2014 год в размере сумма, пени сумма и государственная пошлина в размере сумма При этом сумма налога была уплачена еще до подачи иска налоговой инспекцией. В сообщении налоговой инспекции от 24.04.2017 года указано на отсутствие задолженности по состоянию на 01.01.2009 года.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, приведя суду доводы, аналогичные изложенным в исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ИФНС № 31 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, представила в суд письменные возражения, согласно которым просила в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

Суд, изучив и исследовав письменные материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований в силу следующего.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» от 21.11.2011 № 330-ФЗ, установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.

Положения части 1 настоящей статьи не применяются в отношении недоимки по налогам (сборам), уплачиваемым физическими лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности или занятием в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящимся за указанными физическими лицами.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом.

Перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядок списания утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование от налогоплательщиков (плательщиков сборов) физических лиц представления документов, подтверждающих наличие оснований, указанных в части 1 настоящей статьи, не допускается.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно данным ИФНС № 31 по адрес за ФИО1 числится задолженность в общем размере сумма, из которых: сумма – НДФЛ с доходов, поученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, сумма – НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, сумма – пени.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом также установлено, что граждане РФ, получающие заработную плату за работу в Посольстве Республики в РФ, самостоятельно уплачивают налог на доход физических лиц.

С учетом начисления и уплаты в КРСБ налогоплательщика сформировалась задолженность по НДФЛ в сумме сумма из которых: сумма – налог, сумма пени.

В соответствии с п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По смыслу ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, то есть не принятие им в установленные срок надлежащих мер ко взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» от 21.11.2011 №330-ФЗ, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.

При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание прямое указание в законе о признании безнадежными ко взысканию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части требований о признании безнадежной ко взыскании задолженности по налогам и пени за период с 2005-2007 гг.

Что касается требований о признании отсутствующей задолженности, числящейся в ИФНС № 31 по адрес за ФИО1 по состоянию на 26.01.2023г. в общем размере сумма, в том числе сумма сумма налога, сумма пени, по состоянию на 23.06.2022г. в общей сумме сумма, в том силе сумма сумма налога, сумма сумма пени, сумма пени, сумма пени, суд приходит к выводу об отказе в этой части, поскольку истцом не представлено соответствующих доказательств отсутствия задолженности.

При вынесении решения об отказе в иске в указанной части, судом также принимаются во внимание и постановленные ранее судебные акты, о взыскании задолженности с ФИО1, в связи с чем, ИФНС № 31 по адрес не утрачена возможности взыскания указанной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, списании задолженности – удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогу и пени за 2005 г. – 2007 г., обязав ИФНС № 31 по адрес списать указанную задолженность.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.

С.И. Самойлова