дело №2а-148/2025

УИД 70RS0016-01-2025-000158-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2025 года Каргасокский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Болдырева А.В.,

при секретаре Соколовой Т.Ю.,

помощник судьи Гришаева М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Каргасок Каргасокского района Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС по Томской области, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании заложенности по пени, указывая в обоснование заявленного требования следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 466,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход за март, апрель, май 2024 г. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность не погашена. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка Каргасокского судебного района Томской области от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма недоимки в полном объеме не погашена, актуальная сумма задолженности составляет 454,62 руб.

Руководствуясь статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 454,62 руб., в том числе пени в размере 454,62 руб.

Административный истец УФНС по Томской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, представителя в суд не направил, об уважительности причин неявки не извещал, об отложении судебного заседания не просил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, до даты судебного заседания представил чек по операции от 21.05.2025 о погашении им задолженности, требуемой административным истцом, в сумме 454,62 руб.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не признана судом обязательной.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 2 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком - физическим лицом, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 использует специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход, соответственно является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 был исчислен налог на профессиональный доход: со сроком уплаты до 28.05.2024 – в размере 2 220 руб., со сроком уплаты до 28.06.2024 – 3 572 руб., со сроком уплаты до 02.05.2024 – 11 160 руб.

В установленные сроки налог уплачен не был, задолженность по налогам была погашена после обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, что следует из пояснений административного истца, содержащихся в административном исковом заявлении.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом п. 5 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа.

Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Таким образом, исходя из внесенных изменений, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме того, п. 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход за март, апрель, май 2024 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 466,38 руб.

УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка Каргасокского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка Каргасокского судебного района Томской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогам за период 2024 год за счет имущества физического лица в размере 17 418,38 руб., в том числе по налогам – 16 952 руб., по пени за 2024 год – 466,38 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка Каргасокского судебного района Томской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 сумму задолженности по пени в размере 454,62 руб.

Согласно представленному административным ответчиком в материалы дела чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 произведена требуемая административным истцом оплата задолженности в размере 454,62 руб. по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16 ст. 45 НК РФ).

Принимая во внимание, что сумма в указанном платежном поручении полностью соответствует сумме, подлежащей взысканию, в соответствии с заявленными в административном иске требованиями, оплата произведена по реквизитам, указанным в административном иске, суд приходит к выводу о том, что данный платеж произведен ФИО1 именно в погашение задолженности, требуемой налоговым органом в рамках настоящего административного дела.

Как указано в ст. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации, защита гражданских прав осуществляется в том числе путем восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения.

В силу ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются, в том числе защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ч. 1 ст. 4 КАС РФ).

При этом, бремя доказывания нарушения своих прав лежит на самом истце, который при обращении в суд должен доказать какие права и охраняемые интересы будут восстановлены в случае удовлетворения его искового заявления.

По смыслу указанных правовых норм, способы защиты подлежат применению в случае, когда имеет место нарушение или оспаривание прав и законных интересов лица, требующего их применения.

В ходе рассмотрения дела нарушенные права административного истца добровольно восстановлены административным ответчиком ФИО1 путем оплаты требуемой истцом денежной суммы.

Доказательств правомерности распределения налоговым органом поступившего от административного ответчика указанного платежа в счет погашения накопленной задолженности, в деле не имеется. В рамках настоящего дела не взыскивается задолженность в виде отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика, а потому оснований для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по пени, по реквизитам, указанным в иске, не в качестве предъявленных ко взысканию сумм, не имеется.

Учитывая, что факт погашения задолженности в размере 454,62 руб., в том числе пени в размере 454,62 руб. подтвержден чеком по операции от 21.05.2025, принимая во внимание, что указанные денежные средства в результате добровольного погашения ответчиком поступили в бюджет, что в свою очередь и являлось целью инициирования налоговым органом настоящего административного иска, суд не находит правовых оснований для взыскания с ФИО1 заявленной задолженности. (Данная позиция согласуется с кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 06.03.2024 № 88А-5208/2024).

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 454,62 руб., в том числе: пени в размере 454,62 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Каргасокский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Болдырев

Мотивированный текст решения составлен 11.06.2025.

Судья А.В. Болдырев