Решение по делу № 2А-2560/2024 от 18.02.2025

дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Богородск Нижегородской области

Богородский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Михина А.В.,

при секретаре Коротиной М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о признании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о признании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Административный истец в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ обратился с административным иском от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме Х руб., в том числе по налогам – Х руб., по пени – Х руб.

Определением Богородского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ указанное выше дело по административному иску передано по подсудности в Симановский районный суд г. Москвы.

Административный истец во исполнение решения Симановского районного суда г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № приняты решения от ДД.ММ.ГГГГ №, № о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в общей сумме Х руб. (страховые взносы в общей сумме Х руб., пени в сумме Х руб.), в том числе:

- по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме Х руб. (пени);

- по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме Х руб., а именно: за ДД.ММ.ГГГГ. страховые взносы на ОМС в сумме Х руб. и Х руб. пени, пени по страховым взносам на ОПС в сумме Х руб.; за ДД.ММ.ГГГГ. страховые взносы на ОПС в сумме Х руб. и Х руб., страховые взносы на ОМС в сумме Х руб. и Х руб. пени.

Неисполнение налогоплательщиком установленной обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. послужило основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым заявителю предлагалось погасить в добровольном порядке имеющуюся у него задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме Х руб., в том числе: страховые взносы на ОПС в сумме Х руб. ми страховые взносы на ОМС в сумме Х руб., а также пени в общей сумме Х руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по требованию, инспекция обратилась в Богородский городской суд Нижегородской области с административным иском от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в общей сумме Х руб. Материалы дела переданы по подсудности в Симановский районный суд г. Москвы на основании определения Богородского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Симановского районного суда г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного иска инспекции к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. и пеней отказано, в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ. Решение суда не обжаловалось инспекцией, вступило в законную силу.

При таких обстоятельствах, страховые взносы на ОПС в сумме Х руб., страховые взносы на ОМС в сумме за ДД.ММ.ГГГГ. – Х руб. и соответствующие суммы пени подлежат исключению из ЕНС.

В связи с чем, административный истец просит суд признать недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб. и соответствующие суммы пени, исчисленные на указанную задолженность, безнадежной к взысканию (л.д. №

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, судебным извещением (л.д. №), в ходатайстве представитель административного истца просит рассмотреть дело в его отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д№).

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебным извещением (л.д. №), сведений о причинах не явки в суд не представлено.

Судебное извещение, направленное в адрес административного ответчика возвращено в адрес суда с отметкой почтового отделения «истек срок хранения» (л.д. №).

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 г. введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика.

- по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме Х руб. (пени);

- по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме Х руб., а именно: за 2018 г. страховые взносы на ОМС в сумме Х руб. и Х руб. пени, пени по страховым взносам на ОПС в сумме Х руб.; за ДД.ММ.ГГГГ. страховые взносы на ОПС в сумме Х руб. и Х руб., страховые взносы на ОМС в сумме Х руб. и Х руб. пени.

Решением Симановского районного суда г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворении административного иска инспекции к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. и пеней отказано, в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ. Решение суда не обжаловалось инспекцией, вступило в законную силу.

Страховые взносы на ОПС в сумме Х руб., страховые взносы на ОМС в сумме за ДД.ММ.ГГГГ. – Х руб. и соответствующие суммы пени подлежат исключению из ЕНС.

В силу подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. "а" п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в Приложении к настоящему Порядку.

Принимая во внимание, что налоговым органом утрачена возможность взыскания налогов и пеней, в связи с истечением установленного срока их взыскания с административного ответчика, ходатайство о восстановлении такого срока налоговым органом не заявлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 150, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о признании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование безнадежной к взысканию, удовлетворить.

Признать недоимку ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН № по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8 426 руб. и соответствующие суммы пени, исчисленные на указанную задолженность, безнадежной к взысканию.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.В. Михин