Решение по делу № 2А-1402/2023 от 30.10.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2023 года г. Узловая Тульской области

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бороздиной В.А.,

при помощнике судьи Киселеве С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1402/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, транспортного налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, транспортного налога, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно п.2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация за 12 месяцев 2019 года (по сроку предоставления не позднее 20.01.2020) фактически предоставлена на бумажном носителе 24.01.2020, регистрационный №.

Акт камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № был направлен ФИО1 заказным письмом 19.05.2020.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главой 16 и 18 НК РФ. Учитывая принципы справедливости и соразмерности ответственности ФИО1 последствиям совершенного деяния, штраф подлежал уменьшению в два раза, то есть до 500 руб. 00 коп. Срок уплаты данного штрафа до 03.07.2020.

ФИО1 было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 350 руб. 00 коп., сроком исполнения до 01.12.2020, и уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 350 руб. 00 коп., сроком исполнения до 01.12.2021.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму штрафа налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 500 руб. 00 коп., сроком исполнения до 06.10.2020;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 5 350 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 53 руб. 81 коп., сроком исполнения до 06.04.2021;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 5 350 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 17 руб. 39 коп., сроком исполнения до 08.02.2022.

Данные требования ФИО1 не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 42 Узловского судебного района Тульской области 14.03.2022 был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени, штрафа.

Поскольку должником были направлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, этот приказ 24.04.2023 мировым судьей был отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 500 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 350 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 53 руб. 81 коп.(за период с 02.12.2020 по 10.02.2021), недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 350 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 17 руб. 39 коп.(за период с 02.12.2021 по 14.12.2021).

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в т.ч. телеграммой, которая была вручена ответчику лично 13.10.2023. Свою позицию изложил в письменных возражениях, основанных на нормах процессуального права. Так, довод возражений ФИО1 об оставлении иска без движения является несостоятельным, поскольку ст. 130 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрены основания для оставления иска без движения, таких оснований при принятии административного иска к производству судом установлено не было. Также является несостоятельным и довод ФИО1 о том, что копия искового заявления с приложениями по данному делу до сих пор в его адрес не высылалась. Согласно представленному Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области реестру почтового направления административного искового заявления в адрес налогоплательщика ФИО1, указанные документы были вручены адресату почтальоном 02.09.2023. Кроме того, ст. 45 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрены права и обязанности лиц, участвующих в деле, п.п.1 предусмотрено право на ознакомление с материалами административного дела, в реализации данного права ФИО1 не был ограничен.

В соответствии с ч. 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что предметом, рассматриваемых требований является взыскание транспортного налога за 2019 и 2020 годы, плательщиком которого является ФИО1

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Тульской области «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в течение рассматриваемого налогового периода) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно установлена равной 50 руб. за 1 лошадиную силу.

Исчисление транспортного налога налогоплательщикам - физическим лицам производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме (п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.362 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства в органах ГИБДД, а не от фактического использования данного транспортного средства. Лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является налогоплательщиком транспортного налога за весь период, в течение которого транспортное средство было на него зарегистрировано.

ФИО1 является с 05.05.2009 владельцем транспортного средства Автобус 2009 года выпуска, модель № 222702, VIN: №, № двигателя №, государственный регистрационный знак №.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 5 350 руб. 00 коп. за 2019 год, было направлено ФИО1 по месту регистрации 26.09.2020, согласно списку почтовых отправлений № (л.д.44).

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 5 350 руб. 00 коп. за 2020 год, было направлено ФИО1 по месту регистрации 05.10.2021, согласно списку почтовых отправлений № (л.д.50).

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог ФИО1 уплачен не был, в связи с чем ему было направлено требование:

Направление налогового требования в адрес ФИО1 также подтверждается реестром направления заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.41, 47).

Указанное требование по настоящее время налогоплательщик не исполнил.

При таких обстоятельствах, недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 5 350 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 5 350 руб. 00 коп., - подлежит взысканию с ФИО1

Пени начислены административным истцом в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в связи с несвоевременным исполнением обязанности транспортного налога.

Сумма пени по транспортному налогу за 2019 год составляет 53 руб. 81 коп. (за период с 02.12.2020 по 10.02.2021), сумма пени по транспортному налогу за 2020 год составляет 17 руб. 39 коп. (за период с 02.12.2021 по 04.12.2021). Эти суммы также подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу ч. 2 ст. 80 НК РФ, не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии со статьей 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

К обстоятельствам, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ отнесены следующие обстоятельства: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Актом налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию за 12 месяцев 2019 года (по сроку предоставления не позднее 20.01.2020) на бумажном носителе 24.01.2020, регистрационный №.

Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 вызывался в налоговый орган на 12.05.2020 на 10 часов 00 минут для дачи пояснений по вопросу налоговой проверки по факту несвоевременного предоставления единой (упрощенной) налоговой декларации за 2019 год, предоставленной 24.01.2020.

Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 извещался о времени и рассмотрении материалов 03.07.2020 в 10 часов 00 минут.

03.07.2020 налоговым органом был составлен протокол рассмотрения материалов налоговой проверки №, на основании п. 4 ст. 101 НК РФ.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначен штраф в размере 500 руб. 00 коп.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму штрафа налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 500 руб. 00 коп., сроком исполнения до 06.10.2020.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов дела следует, что рассматриваемый административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области поступил в Узловский районный суд Тульской области 31 августа 2023 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (24 апреля 2023 года).

Как следует из ответа начальника отделения судебных приставов г.Узловая и Узловского района Управления Федеральной службы судебных приставов по Тульской области ФИО2 от 24.10.2023 года согласно базе ПК АИС ФССП исполнительный документ № и № о взыскании задолженности с ФИО1 на исполнении отсутствуют и не поступали.

Таким образом, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО Узловский район государственной пошлины в сумме 450 руб. 89 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по Тульской области): недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 350 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 53 руб. 81 коп. (за период с 02.12.2020 по 10.02.2021), недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 350 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 17 руб. 39 коп. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021), штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 500 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО Узловский район государственную пошлину в сумме 450 руб. 89 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Узловский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Бороздина В.А.