Решение по делу № 2А-1948/2025 от 12.03.2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики в составе:

Председательствующего судьи Трыновой Г.Г.,

При секретаре судебного заседания ФИО7

рассмотрев в помещении суда в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в Московский районный суд г. Чебоксары с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 12 766, 07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Обосновывая свои требования, административный истец указал, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход. При этом им не уплачен налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 815, 34 рублейза август 2023 года; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 000 руб. за сентябрь 2023 года; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 000 руб. за октябрь 2023 года; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 300 руб. за февраль 2024 года; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 000 руб. за март 2024 года; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66 000 руб. за май 2024 года. Также ФИО1 исчислен транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 189 руб., который необходимо было уплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика» и получает информацию из налоговых органов через личный кабинет налогоплательщика, то есть данная обязанность им получена.С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счета.Указанная сумма в определенный срок налогоплательщиком не была погашена. В соответствии с требованиями ст.ст. 11.3, 75 НК РФ, на сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере –12 766, 07 рублейза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.08.2023сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.Вадрес ФИО1 направлено решение № от 23.10.2023о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В связи с чем, административный иск предъявлен со ссылкой на нормы ст.ст. 46,48, 69 НК РФ.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике на судебное заседание не явился, причина неявки не известна.

Административный ответчик ФИО1 также на судебное заседание не явился; надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания. Ходатайств об отложении судебного заседания, как и доказательства уважительности причин не явки в суд представлено не было. Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле и их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд находит данный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Кодекса специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ к специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон N422-ФЗ) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима налог на профессиональный доход.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 10 Закон N422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом N422-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона №422-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закон №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком налога на профессиональный доход не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Как видно из представленных суду документов, административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д. 22).

Административному ответчику ФИО1 за период с августа 2023г. по март 2024г. был исчислен налог, который он не уплатил:

- налог на профессиональный доход в размере 48 815,34 руб. по сроку уплаты 28.09.2023г. (за август 2023г.),

- налог на профессиональный доход в размере 42 000 руб. по сроку уплаты 30.10.2023г. (за сентябрь 2023г.),

- налог на профессиональный доход в размере 30 000 руб. по сроку уплаты 28.11.2023г. (за октябрь 2023г.),

- налог на профессиональный доход в размере 42 300 руб. по сроку уплаты 28.03.2024г. (за февраль 2024г.),

- налог на профессиональный доход в размере 21 000 руб. по сроку уплаты 02.05.2024г. (за март 2024г.)

Еще до этого срока у ФИО1 уже имелась задолженность по транспортному налогу на сумму 4 189 рублей и сумму пеней в размере 228,44 рубля, об уплате которого в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023, где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.08.2023сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д. 23).

Также, ДД.ММ.ГГГГ УФНС в адрес ФИО1 было принято решение №о взыскании задолженностиза счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 24).

Все эти документы направлены в Личный кабинет налогоплательщика ФИО1 в соответствии со ст. 11.2 НК РФ и получены последним. Ответчик ФИО1 зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика»с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что указанная в налоговым документах задолженность ФИО1 не была погашена в полном объеме.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счета.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 1 ст. 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.1 Кодекса).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

В соответствии с выше изложенным, на сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере –12 766, 07 рублейза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет суду представлен в виде таблицы).

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из представленных документов следует, до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком ФИО1 не погашено. Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как видно из материалов дела, 08.10.2024 УФНС по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка № 8 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пениза период с 08.07.2024 по 01.10.2024 в размере 12 766, 07 рублей. Таким образом, суд видит, что были предъявлены те же самые требования, что и в данном иске.

10 октября 2024года мировым судьей судебного участка № 8 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления указанной суммы.

08 ноября 2024 года в связи с поступлением возражений от должника ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 8 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республикиуказанный судебный приказ был отменен.

После чего 11 февраля 2025 УФНС обратился в Московский районный суд г. Чебоксары с данным иском, то есть административный иск предъявлен в федеральный районный суд в пределах 6-ти месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть иск предъявлен в предусмотренные налоговым законодательством сроки, ибо в данном случае этот срок прерывается обращением в суд и продолжает течь снова с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного и статьями 175-178, 226, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по пени за период с 09.07.2024 по 01.10.2024 размере 12 766, 07 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4.000 руб.

<данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики через Московский районный суд <адрес> Республики в течение месяца со дня принятия решения судом.

Председательствующий судья Трынова Г.Г.