Решение по делу № 2А-3699/2023 от 03.11.2023.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 ноября 2023 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Лазарева Р.Н.

при секретаре судебного заседания Габсабировой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3699/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, с участием заинтересованных лиц МИФНС России № 21 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, заместителя начальника МИФНС № 23 по Самарской области ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 45 064,78 рубля, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 587 рублей, пени в размере 33,46 рубля; по транспортному налогу за 2020г. в размере 41 300 рублей, пени в размере 197,55 рублей; по земельному налогу за 2019г. в размере 1 900 рублей, пени в размере 108,31 рублей, за 2020г. в размере 934 рубля, пени в размере 4,46 рубля. В обоснование заявленныхтребований административныйистец указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2020г., земельного налога за 2019, 2020 годы в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях №... от 01.09.2020г., №... от 01.09.2021г. Кроме того, ФИО2 направлялось налоговое уведомление №... от 01.09.2020г. с расчетом налога на доходы физических лиц за 2019г. в размере 587 рублей. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов. В связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Протокольными определениями суда к участию в деле привлечены в качестве заинтересованных лиц МИФНС России № 21 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, заместитель начальника МИФНС № 23 по Самарской области ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области не явился, извещался о дате судебного заседания надлежащим образом (ШПИ 80406288986139), причин уважительности неявки суду не представил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещался о дате и времени судебного заседания надлежащим образом (ШПИ 80406288983244), не сообщил суду причину неявки.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания (ШПИ 80406288993106), ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской области в судебное заседание е явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания (ШПИ 80406288987389), не сообщил суду причину неявки.

Заинтересованное лицо заместитель начальника МИФНС № 23 по Самарской области ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания (ШПИ 80406289012806), не сообщил суду причину неявки.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Согласно положениям части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведённых норм действия лиц, участвующих в деле, при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС Правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не была признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" ставки транспортного налога устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно – 16; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно – 24; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 33; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно – 43; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно – 75; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) – 150.

В соответствии со ст. 387 НК РФ Земельный налог (устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2020г., земельного налога за 2019, 2020 годы, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях №... от 01.09.2020г., №... от 01.09.2021г., а именно: земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: адрес; транспортное средство - снегоболотоход POLARIS SPORTSMAN 500, г/н №...; автомобиль ИНФИНИТИ JX35, г/н №..., что подтверждается ответами на судебные запросы, а также сведениями, представленными налоговым органом.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в адрес административного ответчика направлялись: налоговое уведомление №... от 01.09.2020г. с расчетом транспортного налога за 2019г. в размере 41 300 рублей; земельного налога за 2019г. в размере 1 900 рублей; налога на доходы физических лиц за 2019г. в размере 587 рублей; налоговое уведомление №... от 01.09.2021г. с расчетом транспортного налога за 2020г. в размере 41 300 рублей; земельного налога за 2020г. в размере 934 рубля.

Однако, вышеназванные налоги ФИО2 в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу.

Административному ответчику направлялось требование №... по состоянию на 26.10.2021г., в котором рассчитана сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 587 рублей, пени в размере 33,46 рубля; по земельному налогу за 2019г. в размере 1 900 рублей, пени в размере 108,31 рублей, со сроком исполнения до 20.12.2021г.

Административному ответчику направлялось требование №... по состоянию на 21.12.2021г., в котором рассчитана сумма задолженности по транспортному налогу за 2020г. в размере 41 300 рублей, пени в размере 197,55 рублей; по земельному налогу за 2020г. в размере 934 рубля, пени в размере 4,46 рубля, со сроком исполнения до 15.02.2022г.

Таким образом, направление как налоговых уведомлений, так и требований об уплате обязательных платежей, пени подтверждается материалами дела.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 23.11.2020 г. № 129) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 28.12.2022 г. № 150) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования №... истек 20.06.2022г.

Срок исполнения требования №... истек 15.08.2022г.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 33 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области (судебный приказ № 2а-1075/2022 был вынесен 04.04.2022г., который был отменен 07.03.2023г. на основании заявления должника).

Таким образом, налоговый орган к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу обратился в предусмотренный законом срок.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с административным иском о взыскании недоимки по налогам в суд, в данном случае истекал 07 сентября 2023г.

Как следует из материалов дела, с исковым заявлением МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Самары 10.05.2023г., о чем свидетельствует квитанция об отправке административного иска посредством ГАС Правосудие от 10.05.2023г., то есть в установленный законом срок.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 45 064,78 рубля, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 587 рублей, пени в размере 33,46 рубля; по транспортному налогу за 2020г. в размере 41 300 рублей, пени в размере 197,55 рублей; по земельному налогу за 2019г. в размере 1 900 рублей, пени в размере 108,31 рублей, за 2020г. в размере 934 рубля, пени в размере 4,46 рубля.

Однако, согласно выписке из ЕГРН от 14.09.2023г. № КУВИ-001/2023-210113802 отсутствуют какие-либо данные о наличии у ФИО2 в 2019г. в собственности земельного участка с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: адрес

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 587 рублей, пени в размере 33,46 рубля; по транспортному налогу за 2020г. в размере 41 300 рублей, пени в размере 197,55 рублей; по земельному налогу за 2019г. в размере 934 рубля (1900 рублей – 966 рублей), пени в размере 53,07 рублей (пропорционально удовлетворенной сумме задолженности по земельному налогу за 2019г. – 108,31 рублей – 55,24 рублей), за 2020г. в размере 934 рубля, пени в размере 4,46 рубля, а всего – 44 043 рубля 54 копейки.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 521 рубль 31 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 587 рублей, пени в размере 33 рубля 46 копеек;

- по земельному налогу за 2019г. в размере 934 рубля, пени в размере 53 рубля 07 копеек, за 2020г. в размере 934 рубля, пени в размере 4 рубля 46 копеек;

- по транспортному налогу за 2020г. в размере 41 300 рублей, пени в размере 197 рублей 55 копеек, а всего 44 043 рублей 54 копейки (сорок четыре тысячи сорок три рубля пятьдесят четыре копейки).

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, ИНН №... зарегистрированного по адресу: адрес, в доход местного бюджета г.о. Самары сумму государственной пошлины в размере 1 521 рубль 31 копейка (одна тысяча пятьсот двадцать один рубль тридцать одна копейка).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 ноября 2023 года.

Судья /подпись/ Р.Н. Лазарев

Копия верна.

Судья Секретарь