Решение по делу № 2А-2748/2022 от 28.10.2022 | Кунгурский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-2748/2022

59RS0027-01-2022-003563-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года г.Кунгура Пермского края

Судья Кунгурского городского суда Пермского края Лутченко С.А., рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки по УСН

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 4986,26 руб. (в т.ч. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2493,13 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2493,13 руб.),

- пени, начисленные за несвоевременную уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,09 руб.,

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 7372 руб. (в т.ч. 3686 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3686 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), а также издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб.

Заявленные требования представитель административного истца обосновывает тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС – 4986,26 руб. (в т.ч. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2493,13 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2493,13 руб.). Вместе с тем, обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ ею в установленные сроки не была исполнена. В связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате страховых взносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (требование №, недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 15,21 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (требование №, недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) составила 11,88 руб., всего в размере 27,09 руб. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В нарушение законодательства о налогах и сборах ФИО1 своевременно не уплатила недоимку по указанному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 7372 руб. (в т.ч. 3686 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3686 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). До настоящего времени задолженность не погашена. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч руб.

Поскольку сумма заявленного иска составляет 12385,35 руб., суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, то есть без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.4 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.1 ст.52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно абз.2 п.1 ст.54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговые (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из абз.2 п.6 ст.58 НК РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок указанный в налоговом уведомлении.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.п.3,4 ст.75 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу положений ст.45 НК РФ на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено:

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ снята с учета в налоговом органе, что подтверждается выпиской из ЕГРИП /л.д.19-21/.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС – 4986,26 руб.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В нарушение законодательства о налогах и сборах ФИО1 своевременно не уплатила недоимку по указанному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 7372 руб. (в т.ч. 3686 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3686 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из искового заявления, ФИО1 уплата страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не произведены.

Инспекцией, в соответствии со ст.75 НК РФ, за неуплату страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в установленный законом срок, были начислены пени в сумме, предъявленные в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ /л.д.7-9,12-14/.

В установленный в требованиях срок, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Кунгурского судебного района Пермского края был выдан судебный приказ №, который определением мировым судьей судебного участка № 1 Кунгурского судебного района Пермского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Кунгурского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями /л.д.30/.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

На момент обращения Инспекции в суд с настоящим административным иском, заявленные требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не были исполнены, что подтверждается выпиской из КРСБ.

Из реестра на отправку заказных писем с уведомлением Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю следует, что административное исковое заявление с приложенными документами направлено административному ответчику.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлена копия определения Кунгурского городского суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока для представления доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, а также срока для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В отсутствии со стороны ответчика возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке, а также возражений на административное исковое заявление и каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов и пени, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам подлежат удовлетворению.

Также Инспекция просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию почтовые расходы, понесенные административным истцом в связи с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб., что подтверждается почтовым реестром.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 495,41 руб., рассчитанная на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю:

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 4986 руб. 26 коп. /Четыре тысячи девятьсот восемьдесят шесть руб. 26 коп./,

- пени, начисленные за несвоевременную уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 09 коп. /Двадцать семь руб. 09 коп./,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Пермскому краю почтовые расходы в размере 81 руб. 60 коп. /Восемьдесят один руб. 60 коп./.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 495 руб. 41 коп. /Четыреста девяносто пять руб. 41 коп./.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: С.А.Лутченко