Дело №2а-1255/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года г. Севастополь

Ленинский районный суд г. Севастополя в составе:

Председательствующего: Степановой Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Мартьяновой А.В.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по г. Севастополю, заинтересованное лицо Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу, о взыскании излишне уплаченного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Ленинский районный суд г. Севастополя к административному ответчику о взыскании излишне уплаченных сумм:

- по земельному налогу за 2020 в сумме 481,57 руб.;

- налогу на имущество за 2020 в сумме 1 543 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2016-2018 в размере 40,30 руб.;

В обоснование административного иска административный истец указал, что указанные суммы были уплачены им за пределами срока исковой давности.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу.

В судебном заседании административный истец на удовлетворении административного иска настаивал по изложенным в нем основаниям.

Представитель административного ответчика – УФНС по г. Севастополю с требованиями административного иска не согласился, пояснил, что самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет суммы налогов и пени до момента из списания не являются излишне уплаченными и не подлежат возврату.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС России по ЮФО в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, направил в суд письменные возражения.

С учетом мнения лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 397 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Начисление налога на имущество физических лиц и земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, поступивших в порядке, установленном пунктом 4 статьи 85 Кодекса.

Уплата указанных налогов производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

от 08.09.2016 №, в соответствии с которым необходимо уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год в срок до 01.12.2016 в общей сумме 251 руб.;

от 21.09.2017 №, в соответствии с которым необходимо уплатить земельный налог за 2016 год и налог на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы в срок до 01.12.2017 в общей сумме 1 653 руб.;

от 19.08.2018 №, в соответствии с которым необходимо уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 03.12.2018 в общей сумме 1 591 руб.;

от 26.09.2019 №, в соответствии с которым необходимо уплатить земельный налог за 2018 год и налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в срок до 02.12.2019 в общей сумме 2 624 руб.;

от 01.09.2020 №, в соответствии с которым необходимо уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год в срок до 01.12.2020 в общей сумме 1 024 руб.;

от 01.09.2021 №, в соответствии с которым необходимо уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год в срок до 01.12.2021 в общей сумме 1 169 рублей.

Указанными уведомлениями ФИО1 произведено начисление земельного налога за 2015-2020 годы в сумме 4 699 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 3 613 рублей.

В установленный законом срок, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, налогоплательщиком не перечислена.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 были направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

от 22.06.2018 №, которым предложено уплатить в срок до 15.08.2018 налог на имущество физических лиц в сумме 487 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,11 рублей;

от 10.07.2019 №, которым предложено платить в срок до 11.11.2019 налог на имущество физических лиц в сумме 425 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,96 рублей;

от 18.08.2020 №, которым предложено уплатить в срок до 18.09.2020 земельный налог в сумме 481,57 руб., а также пени по земельному налогу в сумме 215,42 рублей;

от 04.09.2020 №, которым предложено уплатить в срок до 28.10.2020 налог на имущество физических лиц в сумме 468 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 23,84 рубля;

от 15.10.2021 №, которым предложено уплатить в срок до 23.11.2021 налог на имущество физических лиц в сумме 514 руб., земельный налог в сумме 510 руб., пени по земельному налогу в сумме 27,79 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28,01 рублей.

Определением Ленинского районного суда г. Севастополя от 07.09.2022 года, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, установлено, что ни налоговые уведомления, ни требования об уплате налога ФИО1 не получены, поскольку судом установлено, что спорная корреспонденция направлена в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи по адресу: <адрес>, в то время как ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

В настоящем судебном заседании, факт неполучения ФИО1 спорной корреспонденции налоговым органом не оспаривается.

Кроме того, как следует из представленных суду письменных возражений, после получения Управлением сведений о направлении спорной корреспонденции в адрес налогоплательщика по ненадлежащему адресу, меры принудительного взыскания в отношении ФИО1 были прекращены.

Административный истец обратился к административному ответчику с заявлениями о возврате вышеуказанных сумм, по результатам которых УФНС по г. Севастополю приняты решения № от 11.11.2022, № от 14.11.2022, № от 11.11.2022 об отказе в возврате (зачете), в связи с отсутствием указанных сумм в карточке «Расчеты с бюджетом».

Решением ФНС МИ ФНС по ЮФО от 28.02.2023 № жалоба ФИО1 на решения УФНС России по г. Севастополю об отказе в возврате излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) оставлена без удовлетворения.

Обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа или принятия мер принудительного взыскания.

Данный вывод содержится в определениях Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 01.09.2022 по делу № 88а-13935/2021, Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.04.2020 по делу № 88а-5536/2020, а также постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.11.2020 по делу № А40-324473/2019.

Таким образом, факт неполучения Уведомлений №№, а также Требований №№ не освобождает налогоплательщика от конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 44 НК РФ определены основания для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога, при этом, утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате.

Судом установлено, что ФИО1 28.02.2022 самостоятельно произведена уплата задолженности в общей сумме 4 147,87 руб., в том числе налог на имущество за 2014 - 2020 годы в сумме 2 623 руб., земельный налог за 2018-2020 годы в сумме 1 484,57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 40,30 рублей.

Оспаривая действия налогового органа, административный истец указывает, что им ошибочно произведена оплата сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, начисленных за пределами срока исковой давности, в связи с чем, последний просит вернуть суммы излишне уплаченных налогов.

В соответствии с пунктом 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.

Таким образом, уплаченная ФИО1 28.02.2022 задолженность в общей сумме 4 147,87 руб. соответствует действительным налоговым обязательствам налогоплательщика и не является излишне уплаченной, в связи с чем, основания для возврата сумм уплаченной налогоплательщиком задолженности у налогового органа отсутствовали.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд г. Севастополя в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 17.04.2023 г.

Судья Ю.С. Степанова