Дело №2а-1397/2025

УИД 27RS0004-01-2025-000463-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее-УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО4 (далее – в том числе налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам, пени, указав о том, что ответчик в состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, за 2018 и 2020 годы ответчиком не были уплачены страховые взносы в установленный законом срок, в связи с чем налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2018 год и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2020 год. Налогоплательщиком частично оплачена задолженность по ОПС и ОМС за 2018 год. В соответствии с ст. 69, ст. 70 НК РФ и изменениями в НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено, ввиду данного налоговый орган в соответствии со ст. 46 НК РФ вынес решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств находящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Управление Федеральной налоговой службы обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 12 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 35980, 83 руб. Мировым судьей судебного участка № 12 Индустриального района г.Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 12 Индустриального района г.Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно судебного приказа. На основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, однако задолженность на общую сумму в полном объеме до настоящего времени не погашена. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 19 896 руб. 89 коп., в том числе по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 6 238 руб. 34 коп., по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 4 382 руб. 34 коп., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 1 137 руб. 99 коп.; пени, начисленные в размере 8 138 руб. 22 коп., в том числе, по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 639 руб. 60 коп. на сумму налога 4382 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 144 руб. 45 коп. на сумму налога 1 137 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 7654 руб. 17 коп., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ ФИО1 должна была оплатить страховые взносы за 2018 год до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ (15 дней с даты снятия с учета).

Однако страховые взносы в установленные сроки налогоплательщик оплачены не были.

В адрес ответчика налоговым органом направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год страховых взносов на ОПС – 26545 руб., ОМС – 5840 руб., пени, в сумме 92,03 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 страховых взносов на ОПС – 4382, 34 руб., ОМС –1137,99 руб., пени, в сумме 673,91 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что задолженность по страховым взносам за 2018 год частично оплачена, а именно: по ОПС ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 595 руб. 77 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 5 554 руб. 28 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 595 руб. 77 коп. По ОМС ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 554 руб. 28 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 285 руб. 72 коп.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании указанных норм в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженностей, имеющихся на отрицательном сальдо, в том числе по налогам на страховые взносы на ОПС в размере 16536,21 руб. и ОМС в размере 3638,13 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 736,01 руб.; пени в размере 14144,74 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем, налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № об уплате всех имеющихся недоимок на отрицательном сальдо, в том числе по страховым взносам за 2018 и 2020 годы, пени 20 041, 97 руб. Срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании требования № налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 65054,95 руб.

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № на взыскание задолженности с ФИО1 по страховым взносам, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, поскольку последний не был согласен с ним.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» судебный приказ № был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, а именно направления требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу третьему п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая установленную требованием № от ДД.ММ.ГГГГ дату для его исполнения - ДД.ММ.ГГГГ, сумму задолженности, обращение в суд должно быть произведено административным истцом в пределах шестимесячного срока, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, когда как в адрес истца было направлено новое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов за 2018 год, а обращение в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений, что истец обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год по требованию №, у суда не имеются.

На момент ДД.ММ.ГГГГ и соответственно выставления нового требования налоговым органом был пропущен срок для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Доказательств, подтверждающих наличие таких обстоятельств, административным истцом в нарушение положений ст. 62 КАС РФ при рассмотрении дела представлено не было. Какие-либо обстоятельства, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, не приведены.

Размер пени на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 639 руб. 60 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 780 руб. 36 коп., а всего 1 419 руб. 96 коп.

Размер пени на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 144 руб. 45 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 202 руб. 64 коп., а всего 347 руб. 09 коп.

Общий размер пени составляет 1 767 руб. 05 коп.

Поскольку административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год, заявленные требования административного иска в данной части о взыскании страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 6 238, 34 руб. и пени начисленных на данных налог, удовлетворению не подлежат.

Рассматривая требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год, судом установлено, что до настоящего времени требования по оплате налогов административным ответчиком не исполнено, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени на них, обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 4 382 руб. 34 коп., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 1 137 руб. 99 коп.; пени, начисленные на страховые взносы за 2020 год, в сумме 1 767 руб. 05 коп., начисленные в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 07 апреля 2025 года.