24RS0№-91

Административное дело № 2а-1824/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2023 г. г. Красноярск

Центральный районный суд г. Красноярска в составе:

Председательствующего судьи Черновой Н.Е.

При секретаре Шмидте О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г. Красноярска к ФИО3 о взыскании штрафа в связи с несвоевременным предоставлением декларации по НДС за 1 квартал 2018 года,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г. Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании штрафа в связи с несвоевременным предоставлением декларации по НДС за 1 квартал 2018 года.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на учете в ИФНС России по <адрес> и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации, индивидуальные предприниматели. ФИО2 осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе в период ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года ДД.ММ.ГГГГ. Фактически указанная декларация представлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик не исполнил обязанность по современному представлению в налоговый орган декларации по НДС за 1 квартал 2018 года. Тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В результате выявленных нарушений составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.12-21/9487. В связи с невозможностью личного вручения, в соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 100 НК РФ акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.12-21/9487, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.12-21/9487 направлены ДД.ММ.ГГГГ почтой на домашний адрес предпринимателя, что подтверждается реестром заказных писем, а так же ДД.ММ.ГГГГ направлены по телекоммуникационным каналам связи, получены не были. В соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ в случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого письма считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма. Лица, отказавшиеся от получения направленных материалов или не явившиеся за их получением. Несмотря на почтовое извещение, не могут считаться не извещенными. Таким образом, Инспекция надлежащим образом исполнила требования НК РФ для предоставления возможности налогоплательщику на защиту своих прав. Статьей 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, налоговым органом установлено обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения –несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые; отсутствие ущерба для бюджета-декларация нулевая). Учитывая указанные факты, истцом принято решение применить при определении размера налоговых санкций обстоятельство, отягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения. В связи с тем, что ИП ФИО2 ранее был привлечен к налоговой ответственности за аналогичное налоговое правонарушение (решение № от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, налоговым органом установлены следующие обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: отсутствие ущерба бюджету (отчетность нулевая). Учитывая данный факт, Инспекцией принято решение применить при определении размера налоговых санкций обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения и уменьшить штраф в два раза. На основании ст. 101 НК РФ ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в виде взыскания штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. Итого сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств составляет 1000 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец просит взыскать штраф в связи с несвоевременным предоставлением декларации по НДС за 1 квартал 2018 года в размере 1000 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по <адрес>, ответчик ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В письменных пояснениях представитель ФИО4 указала, что довод ответчика о том, что истцом пропущен срок исковой давности, является несостоятельным. Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость ФИО2, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье судебного участка № <адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Срок добровольной уплаты в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Согласно определению об отмене судебного приказа с заявлением на выдачу судебного приказа Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ в установленный законодательством срок, в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, поскольку сума взыскания не превышает 3 000 руб. (срок до ДД.ММ.ГГГГ). Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно штемпелю входящей корреспонденции суда иск нарочно предъявлен истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа. Крайний срок подачи заявления -ДД.ММ.ГГГГ. Приказной порядок взыскания налогов, сборов, штрафов урегулирован главой 11.1 КАС РФ. Таким образом, ссылка налогоплательщика на ст.ст. 195,196 ГК РФ о пропуске срока исковой давности несостоятельна, так как названные положения не регулируют вопросы обязательных платежей и санкций в случае вынесения и отмены судебного приказа.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.Так, в судебном заседании установлено, что ФИО2 осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в период ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года- ДД.ММ.ГГГГ. Фактически указанная декларация представлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик не исполнил обязанность по современному представлению в налоговый орган декларации по НДС за 1 квартал 2018 года. Тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа.

В связи с невозможностью личного вручения, в соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 100 НК РФ акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.12-21/9487, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.12-21/9487 направлены ДД.ММ.ГГГГ почтой на домашний адрес предпринимателя, что подтверждается реестром заказных писем, а так же ДД.ММ.ГГГГ направлены по телекоммуникационным каналам связи, получены не были.

В соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ в случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого письма считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма. Лица, отказавшиеся от получения направленных материалов или не явившиеся за их получением. Несмотря на почтовое извещение, не могут считаться не извещенными.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, налоговым органом установлены следующие обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: отсутствие ущерба бюджету (отчетность нулевая).

Учитывая данный факт, Инспекцией принято решение применить при определении размера налоговых санкций обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения и уменьшить штраф в два раза.

На основании ст. 101 НК РФ ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в виде взыскания штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

В связи с чем, налогоплательщику налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Итого сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств составляет 1000 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме. Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося ФИО1 организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации, следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов).

В силу п. 5.1 ст. 23 НК РФ лицо, относящееся к категории налогоплательщиков, обязанных в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Кодекса представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, должно не позднее 10 дней со дня возникновения любого из оснований отнесения этого лица к указанной категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Согласно п. 16 раздела 2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» при получении Документа в электронной форме и отсутствии оснований для отказа в его приеме получатель формирует квитанцию о приеме электронного документа, подписывает ее УКЭП и направляет ее оператору электронного документооборота. Квитанцию о приеме электронного документа получатель направляет отправителю по телекоммуникационным каналам связи в течение 6 рабочих дней со дня отправки Документа в электронной форме отправителем. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - Требование об уплате) считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

Согласно ст. 48 НК РФ, (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 штрафа в размере 1000 руб., а также государственной пошлины в размере 200 руб., ИФНС <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 м. = ДД.ММ.ГГГГ) было подано настоящее административное исковое заявление.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку, судом установлено, что ответчиком обязанность по оплате штрафа в связи с несвоевременным предоставлением декларации по НДС за 1 квартал 2018 года в размере 1000 рублей, не исполнена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд полагает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, и взыскать с ФИО2 задолженность перед бюджетом в указанном выше размере.

Довод административного ответчика о пропуске трехгодичного срока исковой давности, предусмотренного ст. 196 ГК РФ суд находит необоснованным, поскольку основан на неверном толковании норм права.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: г<данные изъяты> в доход бюджета задолженность по штрафу в связи с несвоевременным предоставлением декларации по НДС за 1 квартал 2018 года в размере 1000 руб. (КБК 182 103 010 000 110 001 10).

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Центральный районный суд г. Красноярска.

Председательствующий подпись

Копия верна:

Судья Н.Е. Чернова