04RS0018-01-2024-007892-38 Санкт-Петербург
Дело № 2а-804/2025 08.04.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.,
при секретаре Ристо Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 11552,72 руб. из них:
Пени – 11483,72 руб.
Земельный налог – 69.00 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.
Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
ФИО1 <данные изъяты> состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия.
В соответствии со ст.ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы.
Согласно представленным сведениям на ФИО1 были зарегистрированы следующие земельные участки:
Дата регистрации Дата снятия с регистрации Размер доли в праве Кадастровый номер Адрес объекта по КЛАДР
12.03.2018 1 № <адрес>
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:
№ 59673976 от 01.09.2021, начислен земельный налог в сумме 69.00 руб., налоговый период 2018,2019 гг.
Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена.
ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.04.2019 по 18.02.2021.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. – 4895,95 руб. (оплачено 10.09.2020), за 2020 г. – 8426 руб. (оплачено частично), за 2021 г. – 1153,56 руб. (оплачено 02.05.2024), начислены пени в размере 1458,18 руб. на 31.12.2022.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 20873,96 руб. (оплачено 10.09.2020), за 2020 г. – 32448 руб. (оплачено частично), за 2021 г. – 1153,56 руб. (оплачено 02.05.2024), начислены пени в размере 5704,20 руб. на 31.12.2022.
В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 г. в сумме 31,00 руб. (не оплачено), за 2019 г. в сумме 38 руб. (не оплачено) начислены пени в размере 4,75 руб. на 31.12.2022.
Налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. В части суммы 175,91 руб. приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ.
Также с 01.01.2023 по 13.11.2023 начислены пени на общее отрицательное сальдо по единому налоговому счету в сумме 4492,5 руб.
Таким образом, задолженность по пени составляет 8445,06.
На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога:
№ 6862 по состоянию на 27.06.2023 на общую сумму 55776,14 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 26.07.2023.
Требования в полном объеме не исполнены.
Наименование налога Налоговый период Срок уплаты Сумма долга
Земельный налог 2018 01.12.2021 31.00
Земельный налог 2019 01.12.2021 38.00
Суммы пеней 11 483.72
Всего: 11 552.72
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.
Истцом произведён и судом проверен расчёт пени:
Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Тип пени Кол. дней просрочки Недоимка для пени, руб. Ставка расчета пени/делитель Ставка расчета пени/% Итого начислено пени, руб.
01.01.2023 23.07.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 204 -46538.30 300 7.5 -2373.45
24.07.2023 14.08.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 22 -46538.30 300 8.5 -290.09
15.08.2023 17.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 34 -46538.30 300 12 -632.92
18.09.2023 29.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 42 -46538.30 300 13 -847.00
30.10.2023 13.11.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 15 -46538.30 300 15 -349.04
ИТОГО -4492.5
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 13.11.2023 -4492.5
Дата записи Срок уплаты Дата начала исчисления пени Дата окончания исчисления пени Кол-во дней просрочки уплаты налога Операция по КРСБ (номер, дата документа)
*Комментарий Сумма по операции: недоимка(-)/переплата(+) Недоимка для пени Ставка ЦБ Пени: начислено(-)/уплачено(+) Сальдо по пене
Налог Пеня
01.01.2020 31.12.2019 01.01.2020 10.09.2020 254 Начислено налога по расчету (VO_SVREGF00000000000000000000000395835383) -20973.96 -20873.96 -916.20
01.01.2020 09.02.2020 40 *Расчет пени -20873.96 6.25 -173.95 -173.95
10.02.2020 *Изменение ставки ЦБ -20873.96 6 -173.95
10.02.2020 26.04.2020 77 *Расчет пени -20873.96 6 -321.46 -495.41
27.04.2020 *Изменение ставки ЦБ -20873.96 5.5 -495.41
27.04.2020 21.06.2020 56 *Расчет пени -20873.96 5.5 -214.31 -709.72
22.06.2020 *Изменение ставки ЦБ -20873.96 4.5 -709.72
22.06.2020 26.07.2020 35 *Расчет пени -20873.96 4.5 -109.59 -819.31
27.07.2020 *Изменение ставки ЦБ -20873.96 4.25 -819.31
27.07.2020 10.09.2020 46 *Расчет пени -20873.96 4.25 -136.03 -955.34
11.09.2020 10.09.2020 Уплачено налога АР (592992,10.09.2020) 20873.96 0 -995.34
11.09.2020 10.09.2020 Уплачено пени АР (592853,10.09.2020) 39.14 0 39.14 -916.20
01.01.2021 31.12.2020 01.01.2021 31.12.2022 546 Начислено налога по расчету (VO_SVREGF0000000000000000000000237665) -32448 -4246.87
01.01.2021 21.03.2021 80 *Расчет пени -32448 4.25 -367.74 -367.74
22.03.2021 *Изменение ставки ЦБ -32448 4.5 -367.74
22.03.2021 25.04.2021 35 *Расчет пени -32448 4.5 -170.35 -538.09
26.04.2021 *Изменение ставки ЦБ -32448 5 -538.09
26.04.2021 14.06.2021 50 *Расчет пени -32448 5 -270.40 -808.49
15.06.2021 *Изменение ставки ЦБ -32448 5.5 -808.49
15.06.2021 25.07.2021 41 *Расчет пени -32448 5.5 -243.90 -1052.39
26.07.2021 *Изменение ставки ЦБ -32448 6.5 -1052.39
26.07.2021 12.09.2021 49 *Расчет пени -32448 6.5 -344.49 -1396.88
13.09.2021 *Изменение ставки ЦБ -32448 6.75 -1396.88
13.09.2021 24.10.2021 42 *Расчет пени -32448 6.75 -306.63 -1703.51
25.10.2021 *Изменение ставки ЦБ -32448 7.5 -1703.51
25.10.2021 12.11.2021 19 *Расчет пени -32448 7.5 -154.13 -1857.64
15.11.2021 12.11.2021 Уплачено налога ЗД (583481,12.11.2021) 0.06 -32447.94 -1857.64
15.11.2021 12.11.2021 Уплачено налога ЗД (584086,12.11.2021) 0.35 -32447.59 -1857.64
13.11.2021 19.12.2021 37 *Расчет пени -32447.59 7.5 -300.14 -2157.78
20.12.2021 *Изменение ставки ЦБ -32447.59 8.5 -2157.78
20.12.2021 13.02.2022 56 *Расчет пени -32447.59 8.5 -514.84 -2672.62
14.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -32447.59 9.5 -26.72.62
14.02.2022 27.02.2022 14 *Расчет пени -32447.59 9.5 -143.85 -2816.47
28.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -32447.59 20 -2816.47
28.02.2022 31.03.2022 32 *Расчет пени -32447.59 20 -692.22 -3508.69
11.04.2022 01.04.2022 Приостановление начисления пени (497,28.03.2022) 32448 0 -3508.69
08.10.2022 02.10.2022 Возобновление начисления пени -32448 -32447.59 -3508.69
02.10.2022 31.12.2022 91 *Расчет пени -32447.59 7.5 -738.18 -4246.87
26.03.2021 05.03.2021 06.03.2021 31.12.2022 482 Начислено налога по расчету (VO_SVREGF000000000000000000000069061495) -4442.29 -541.13
06.03.2021 21.03.2021 16 *Расчет пени -4442.29 4.25 -10.07 -10.07
22.03.2021 *Изменение ставки ЦБ -4442.29 4.5 -10.07
22.03.2021 25.04.2021 35 *Расчет пени -4442.29 4.5 -23.32 -33.39
26.04.2021 *Изменение ставки ЦБ -4442.29 5 -33.39
26.04.2021 14.06.2021 50 *Расчет пени -4442.29 5 -37.02 -70.41
15.06.2021 *Изменение ставки ЦБ -4442.29 5.5 -70.41
15.06.2021 25.07.2021 41 *Расчет пени -4442.29 5.5 -33.39 -103.80
26.07.2021 *Изменение ставки ЦБ -4442.29 6.5 -103.80
26.07.2021 12.09.2021 49 *Расчет пени -4442.29 6.5 -47.16 -150.96
13.09.2021 *Изменение ставки ЦБ -4442.29 6.75 -150.96
13.09.2021 24.10.2021 42 *Расчет пени -4442.29 6.75 -41.98 -192.94
25.10.2021 *Изменение ставки ЦБ -4442.29 7.5 -192.94
25.10.2021 19.12.2021 56 *Расчет пени -4442.29 7.5 -62.19 -255.13
20.12.2021 *Изменение ставки ЦБ -4442.29 8.5 -255.13
20.12.2021 13.02.2022 56 *Расчет пени -4442.29 8.5 -70.48 -325.61
14.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -4442.29 9.5 -325.61
14.02.2022 27.02.2022 14 *Расчет пени -4442.29 9.5 -19.69 -345.30
28.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -4442.29 20 -345.30
28.02.2022 31.03.2022 32 *Расчет пени -4442.29 20 -94.77 -440.07
11.04.2022 01.04.2022 Приостановление начисления пени (497,28.03.2022) 4442.29 0 -440.07
08.10.2022 02.10.2022 Возобновление начисления пени -4442.29 -4442.29 -440.07
02.10.2022 31.12.2022 91 *Расчет пени -4442.29 7.5 -101.06 -541.13
Итого по всем недоимкам -5704.20
Дата записи Срок уплаты Дата начала исчисления пени Дата окончания исчисления пени Кол-во дней просрочки уплаты налога Операция по КРСБ (номер, дата документа)
*Комментарий Сумма по операции: недоимка(-)/переплата(+) Недоимка для пени Ставка ЦБ Пени: начислено(-)/уплачено(+) Сальдо по пене
Налог Пеня
01.01.2020 31.12.2019 01.01.2020 10.09.2020 254 Начислено налога по расчету (VO_SVREGF00000000000000000000000395835383) -4895.29 -214.85
01.01.2020 09.02.2020 40 *Расчет пени -4895.29 6.25 -40.79 -40.79
10.02.2020 *Изменение ставки ЦБ -4895.29 6 -40.79
10.02.2020 26.04.2020 77 *Расчет пени -4895.29 6 -75.39 -116.18
27.04.2020 *Изменение ставки ЦБ -4895.29 5.5 -116.18
27.04.2020 21.06.2020 56 *Расчет пени -4895.29 5.5 -50.26 -166.44
22.06.2020 *Изменение ставки ЦБ -4895.29 4.5 -166.44
22.06.2020 26.07.2020 35 *Расчет пени -4895.29 4.5 -25.70 -192.14
27.07.2020 *Изменение ставки ЦБ -4895.29 4.25 -192.14
27.07.2020 10.09.2020 46 *Расчет пени -4895.29 4.25 31.90 -224.04
11.09.2020 10.09.2020 Уплачено налога АР (592992,10.09.2020) 4895.29 0 -224.04
11.09.2020 10.09.2020 Уплачено пени АР (593129,10.09.2020) 9.18 0 9.18 -214.86
15.11.2021 12.11.2021 Уплачено ЗД (583564,12.11.2021) 0.01 0 0.01 -214.85
01.01.2021 31.12.2020 01.01.2021 31.12.2022 546 Начислено налога по расчету (VO_SVREGF0000000000000000000000237666) -8426 -1102.82
01.01.2021 21.03.2021 80 *Расчет пени -8426 4.25 -95.49 -95.49
22.03.2021 *Изменение ставки ЦБ -8426 4.5 -95.49
22.03.2021 25.04.2021 35 *Расчет пени -8426 4.5 -44.24 -139.73
26.04.2021 *Изменение ставки ЦБ -8426 5 -139.73
26.04.2021 14.06.2021 50 *Расчет пени -8426 5 -70.22 -209.95
15.06.2021 *Изменение ставки ЦБ -8426 5.5 -209.95
15.03.2021 25.07.2021 41 *Расчет пени -8426 5.5 -63.34 -273.29
26.07.2021 *Изменение ставки ЦБ -8426 6.5 -273.29
26.07.2021 12.09.2021 49 *Расчет пени -8426 6.5 -89.46 -362.75
13.09.2021 *Изменение ставки ЦБ -8426 6.75 -362.75
13.09.2021 24.10.2021 42 *Расчет пени -8426 6.75 -79.63 -442.38
25.10.2021 *Изменение ставки ЦБ -8426 7.5 -442.38
25.10.2021 12.11.2021 19 *Расчет пени -8426 7.5 -40.02 -482.40
15.11.2021 12.11.2021 Уплачено налога ЗД (583797,12.11.2021) 0.03 -8425.97 -482.40
15.11.2021 12.11.2021 Уплачено налога ЗД (583781,12.11.2021) 0.1 -8425.97 -482.40
15.11.2021 12.11.2021 Уплачено налога ЗД (584114,12.11.2021) 0.01 -8425.97 -482.40
13.11.2021 19.12.2021 37 *Расчет пени -8425.97 7.5 -77.94 -560.34
20.12.2021 *Изменение ставки ЦБ -8425.97 8.5 -560.34
20.12.2021 13.02.2022 56 *Расчет пени -8425.97 8.5 -133.69 -694.03
14.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -8425.97 9.5 -694.03
14.02.2022 27.02.2022 14 *Расчет пени -8425.97 9.5 -37.35 -731.38
28.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -8425.97 20 -731.38
28.02.2022 31.03.2022 32 *Расчет пени -8425.97 20 -179.75 -911.13
11.04.2022 01.04.2022 Приостановление начисления пени (497,28.03.2022) 8426 0 -911.13
08.10.2022 02.10.2022 Возобновление начисления пени -8426 -8425.86 -9113
02.10.2022 31.12.2022 91 *Расчет пени -8425.86 7.5 -191.69 -1102.82
26.03.2021 05.03.2021 06.03.2021 31.12.2022 482 Начислено налога по расчету (VO_SVREGF000000000000000000000069061496) -1153.53 -140.51
06.03.2021 21.03.2021 16 *Расчет пени -1153.56 4.25 -2.61 -2.61
22.03.2021 *Изменение ставки ЦБ -1153.56 4.5 -2.61
22.03.2021 25.04.2021 35 *Расчет пени -1153.56 4.5 -6.06 -8.67
26.04.2021 *Изменение ставки ЦБ -1153.56 5 -8.67
26.04.2021 14.06.2021 50 *Расчет пени -1153.56 5 -9.61 -18.28
15.06.2021 *Изменение ставки ЦБ -1153.56 5.5 -18.28
15.06.2021 25.07.2021 41 *Расчет пени -1153.56 5.5 -8.67 -26.95
26.07.2021 *Изменение ставки ЦБ -1153.56 6.5 -26.95
26.07.2021 12.09.2021 49 *Расчет пени -1153.56 6.5 -12.25 -39.20
13.09.2021 *Изменение ставки ЦБ -1153.56 6.75 -39.20
13.09.2021 24.10.2021 42 *Расчет пени -1153.56 6.75 -10.90 -50.10
25.10.2021 *Изменение ставки ЦБ -1153.56 7.5 -50.10
25.10.2021 19.12.2021 56 *Расчет пени -1153.56 7.5 -16.15 -66.25
20.12.2021 *Изменение ставки ЦБ -1153.56 8.5 -66.25
20.12.2021 13.02.2022 56 *Расчет пени -1153.56 8.5 -18.30 -84.55
14.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -1153.56 9.5 -84.55
14.02.2022 27.02.2022 14 *Расчет пени -1153.56 9.5 -5.11 -89.66
28.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -1153.56 20 -89.66
28.02.2022 31.03.2022 32 *Расчет пени -1153.56 20 -24.61 -114.27
10.04.2022 01.04.2022 Приостановление начисления пени (497,28.03.2022) 1153.56 0 -114.27
08.10.2022 02.10.2022 Возобновление начисления пени -1153.56 -1153.56 -114.27
02.10.2022 31.12.2022 91 *Расчет пени -1153.56 7.5 -26.24 -140.51
Итого по всем недоимкам -1458.18
Дата записи Срок уплаты Дата начала исчисления пени Дата окончания исчисления пени Кол-во дней просрочки уплаты налога Операция по КРСБ (номер, дата документа)
*Комментарий Сумма по операции: недоимка(-)/переплата(+) Недоимка для пени Ставка ЦБ Пени: начислено(-)/уплачено(+) Сальдо по пене
Налог Пеня
02.12.2021 01.12.2021 02.12.2021 31.12.2022 211 Начислено налога по расчету (2018ГД01,25.05.2019) -31 -20873.96 -2.14
02.12.2023 19.12.2021 *Расчет пени -31 7.5 -0.14 -0.14
20.12.2021 *Изменение ставки ЦБ -31 8.5 -0.14
20.12.2021 13.02.2022 *Расчет пени -31 8.5 -0.49 -0.63
14.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -31 9.5 -0.63
14.02.2022 27.02.2022 *Расчет пени -31 9.5 -0.14 -0.77
28.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -31 20 -0.77
28.02.2022 31.03.2022 *Расчет пени -31 20 -0.66 -1.43
10.04.2022 01.04.2022 Приостановление начисления пени (497,28.03.2022) 31 0 -1.43
08.10.2022 02.10.2022 Возобновление начисления пени -31 -31 -1.43
02.10.2022 31.12.2022 *Расчет пени -31 7.5 -0.71 -2.14
02.12.2021 01.12.2021 02.12.2021 31.122.2022 211 Начислено налога по расчету (2019ГД0102.12.2021,21.05.2020) -38 -2.61
02.12.2021 19.12.2021 18 *Расчет пени -38 7.5 -0.17 -0.17
20.12.2021 *Изменение ставки ЦБ -38 8.5 -0.17
20.12.2021 13.02.2022 56 *Расчет пени -38 8.5 -0.60 -0.77
14.02.2022 *Изменение ставки ЦБ
-38 9.5 -0.77
14.02.2022 27.02.2022 14 *Расчет пени -38 9.5 -0.17 -0.94
28.02.2022 *Изменение ставки ЦБ -38 20 -0.94
28.02.2022 31.03.2022 32 *Расчет пени -38 20 -0.81 -1.75
10.04.2022 01.04.2022 Приостановление начисления пени (497,28.03.20-1.7522 38 0 -1.75
08.10.2022 02.10.2022 Возобновление начисления пени -38 -38 -1.75
02.10.2022 31.12.2022 91 *Расчет пени -38 7.5 -0.86 -2.61
Итого по всем недоимкам -4.75
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.
06.09.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2А-6256/2023-6 о взыскании задолженности по налогам.
08.05.2024 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившим от должника возражениями.
В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.
С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.
На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).
В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).
С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.
Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.
В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).
В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.
Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.
В соответствии с п.п. 1 п.1 т. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п. 1 ст. 45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Расчет иска проверен судом, ответчиком не оспорен.
С ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в размере 11552,72 руб., из них земельный налог – 69 руб., пени – 11483,72 руб.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 08.04.2025