№ 2а-455/2022

УИД № 56RS0029-01-2022-000621-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 декабря 2022 года с. Пономаревка

Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Кашириной О.А.,

при секретаре Юрковой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование требований указав следующее.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 28 мая 2018 года по 5 июня 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не свидетельствует о прекращении его обязанности по уплате страховых взносов, возникшей до внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об исключении лица из реестра.

Если плательщик прекращает осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность.

Инспекцией был произведен расчет ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 13970,67 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 года размере 3 627,86 рублей.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление № ... от 23 июня 2018 года с суммой начисленного земельного налога за 2017 год в размере 402 руб., налоговое уведомление № ... от 22 августа 2019 года за 2018 года в размере 289 рублей.

Указанные суммы страховых взносов и земельного налога ФИО1 не оплатил в полном объеме в установленный срок, в связи с чем на основании статьи 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного взноса и налога начислена пеня:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 18,86 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01 января 2017 года в размере 4,9 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 23,77 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 07 октября 2020 года Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа с ходатайством о восстановлении срока о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Причиной пропуска срока для принятия мер принудительного взыскания был обусловлен технической проблемой в ходе администрирования налогоплательщика в автоматизированной информационной системе «АИС НАЛОГ-3». По техническим причинам не был вовремя сформирован пакет документов по заявлению о вынесении судебного приказа по должнику.

Просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании в отношении ФИО1 обязательных платежей в размере 738,53 руб.; взыскать с ФИО1 недоимки по

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 691 рублей, пеня в размере 23,77 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствиующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пеня в размере 18,86 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 4,9 рублей.

На общую сумму 738,53 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судом направлялись судебные повестки по адресу регистрации, указанному в сообщении Отд. МВД России по Пономаревскому району: ..., а также по адресу, указанному в исковом заявлении: .... Конверты вернулись с отметкой «Истек срок хранения», отсутствие адресата по указанному адресу.

Согласно ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребыания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

На основании изложенного, суд признает ФИО1 надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 НК РФ.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с 24 мая 2018 года по 5 июня 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с этим согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы.

Административным истцом ФИО1 произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 13 970,67 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 3 627,86 рублей.

Поскольку в установленный срок ФИО1 оплата взносов в полном объеме не произведена, на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 были выставлены требования от 2 июля 2020 года № ... со сроком уплаты до 18 августа 2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В пункте 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу вышеприведенных положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения Инспекцией установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, налоговая инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств, что решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, принималось, налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 причитающейся к уплате суммы налога и пени в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд по требованию от 2 июля 2020 года истекает 18 февраля 2021 года.

Как следует из представленной административным истцом выписки из карточек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 13 970,67 рублей ФИО1 выплачена в ноябре 2021 года, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 627,86 рублей ФИО1 выплачена в ноябре 2021 года. Пени уплачены не были. Срок по требованию от 2 июля 2020 года истек 18 февраля 2021 года.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 5 июня 2020 года, принудительный порядок взыскания, предусмотренный ст. 46 и 47 НК РФ по требованию № ... от 2 июля 2020 года не применялмя.

Кроме того, в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате земельного налога № ... от 9 июля 2019 года на сумму 402 рубля (недоимка) и 22,42 рублей (пени) со сроком уплаты до 25 октября 2019 года, а также № ... от 25 декабря 2019 года на сумму 289 рублей (недоимка) и 1,35 рублей (пени) со сроком уплаты до 5 февраля 2020 года.

Однако, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только лишь в октября 2022 года, то есть с пропуском срока. Следовательно, срок для обращения в суд с административным иском также пропущен.

При этом суд принимает во внимание, что прекращение у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя имело место 5 июня 2020 года, то есть в пределах срока, предусмотренного абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась с нарушением срока.

В ходатайстве о восстановлении указанного срока административный истец в качестве причин пропуска срока указывает техническую проблему в ходе администрирования налогоплательщика в автоматизированной информационной системе «АИС НАЛОГ-3», а также то, что по техническим причинам не был вовремя сформирован пакет документов по заявлению о вынесении судебного приказа по должнику.

Вместе с тем, суд признает указанную причину пропуска срока неуважительной, а срок – не подлежащим восстановлению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска в связи с пропуском предусмотренного законом процессуального срока.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Пономаревский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: О.А. Каширина

Мотивированное решение суда изготовлено 19 декабря 2022 года.

Судья: О.А. Каширина