УИД 74RS0017-01-2023-001153-15 Дело № 2а-1672/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2023 года город Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Максимова А.Е.,
при секретаре Бухмастовой К.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС №21) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 214 510,48 руб., указав, что в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 начислены страховые взносы в сумме 214 611,30 руб., которые в установленный срок не были уплачены. Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности. Требование не исполнено, задолженность не погашена. МИФНС России №21 обращалась к мировому судье судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. В карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование отражены платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,59 руб., в сумме 66,23 руб. (страховые взносы). Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 214 510, 48 руб. (л.д. 4-7).
В ходе судебного разбирательства административный истец, уточнив исковые требования, окончательно просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 206 325,95 руб., исходя из расчета: 214 510, 48 руб. - 8 184,53 руб., в связи с тем, что 31.03.2023г. на единый налоговый счет налогоплательщика поступил платеж в сумме 11 597,68 руб., из которых 8 184,53 руб. отнесено в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2020 год (л.д. 67-68).
Представитель административного истца МИФНС № 21, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.86-87).
Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения (л.д. 70, 72-84, 110), в которых просит в удовлетворении административного иска отказать, так как доход от продажи недвижимого имущества является его доходом, как физического лица, не связан с осуществлением им предпринимательской деятельности и, следовательно, не должен учитываться при расчете страховых взносов.
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 21 подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Указанное конституционное положение конкретизировано в ст.ст.23 и 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК). Так, на основании п. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.2 ст. 419 НК плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.
На основании пункта 3 статьи 420 НК объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК.
Согласно статье 432 НК исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода за расчетный период.
В редакции, действовавшей для расчетного периода 2020 года, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определялся в следующем порядке:
- в фиксированном размере 32 448 рублей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (абзац второй подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса);
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Как видно из выписок из ЕГРИП (л.д.7-10), ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.
Судом установлено, что в период с 30.11.2004г. по 17.04.2020г. ИП ФИО1 применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (вид деятельности - «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы») согласно положениям главы 26.3 НК в редакции, действовавшей в соответствующий период, с 05.11.2020г. по 11.05.2021г. в соответствии с положениями главы 26.2 НК применял упрощенную систему налогообложения, выбрав объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (л.д. 75 оборот), что административным ответчиком не оспаривается.
В силу ст. 419 НК в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно налоговой декларации (корректировка № 5 от 17.03.2022г. - л.д. 105-109) доход ФИО1, полученный от предпринимательской деятельности за 2020 год составил 49 400 000 руб., сумма профессионального налогового вычета с указанного дохода 9 880 000 руб. (л.д. 108).
Налогоплательщик в любое время может представить уточненную декларацию, количество которых НК не регламентируется. Уточненные декларации могут представляться налогоплательщиками, самостоятельно выявившими ошибки при заполнении первичных деклараций. Уточненные декларации могут представляться налогоплательщиками и тогда, когда на ошибку им указал, например, налоговый орган при проверке.
Анализируя декларацию от 17.03.2022г., суд приходит к выводу, что она представлена ФИО1 надлежащим образом, принята налоговым органом, административному ответчику предоставлен профессиональный налоговый вычет, установленный ст. 221 НК. Основания для непринятия названной декларации у налогового органа отсутствовали.
В соответствии со ст. 221 НК при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, среди прочего, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Профессиональный налоговый вычет предоставлен ФИО1 на основании декларации, подписанной им лично, в соответствии с вышеназванными нормами, исходя из расчета: 49 400 000 руб. х 20% = 9 880 000 руб.
На этом основании судом не принимаются во внимание возражения административного ответчика ФИО1 о том, что сумма дохода 49 400 000 руб., полученная им от продажи недвижимого имущества, не должна учитываться для расчета страховых взносов в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК.
Поскольку величина дохода ФИО1 за 2020 год превысила 300 000 рублей, он был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей (ч.1 ст. 430 НК).
Указанную обязанность административный ответчик в полном объеме не выполнил, на момент рассмотрения дела задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год составила 206 325,95 руб.
Предъявленная к взысканию сумма задолженности подтверждается расчетами (л.д. 5, 11-24, 47-49, 67-68, 91-92), предоставленными административным истцом, с учетом ранее взысканных судом страховых взносов (л.д. 96-103). Судом расчеты проверены, административным ответчиком не оспорены.
В соответствии со статьями 69, 70 НК (в соответствующей редакции) налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого ФИО1 является с 09.09.2016г., направлялось требование № по состоянию на 13.05.2022г. об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 214 611,30 руб. в срок до 15.06.2022г. (л.д.25, 28-46).
Требование своевременно и в полном объеме ФИО1 не исполнил.
При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 НК сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).
По общему правилу, в силу статьи 48 НК (в соответствующей редакции), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
08.11.2022г. мировым судьей судебного участка №6 г.Златоуста Челябинской области отменен судебный приказ № 2а-3250/2022 от 20.07.2022г. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности налогоплательщика в общей сумме 384 226,67 руб., в связи поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа (л.д.50).
Налоговый орган обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением 09.03.2023 (л.д.4).
Судом установлено, что сроки направления требования об уплате недоимки, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа № 2а-3250/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности, налоговым органом соблюдены.
На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в сумме 206 325,95 руб.
Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 5 263,26 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в сумме 206 325 рублей 95 копеек.
Взыскание задолженности налогоплательщика необходимо произвести по следующим реквизитам:
счет 03100643000000018500, наименование получателя — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя — 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 5 263 рубля 26 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Е. Максимов
Мотивированное решение составлено 01.09.2023 года.