Решение по делу № 2А-3132/2023 от 28.09.2023 | Черкесский городской суд (Карачаево-Черкесская Республика)

дело № 2а-3132/2023

УИД- 09RS0001-01-2023-003787-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: судьи Шебзуховой М.М., при секретаре Исаковой З.С.,

с участим административного ответчика ФИО1 Н-М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3132/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – УФНС по КЧР) – ФИО2, действующая на основании доверенности, обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 Н-М.Б. с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: страховые взносы за 2021 г. в размере 14556,17 руб., пени в размере 55,32 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, в ФИО1 Н-М.Б. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.08.2021 года по 08.09.2021 года, следовательно, является налогоплательщиком обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Установлено также, что 08.09.2021 года ФИО1 Н-М.Б. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, снята с учета в налоговом органе.

Ввиду неуплаты страховых взносов в установленный п. 5 ст. 432 НК РФ срок, налогоплательщику налоговым органом направлены требования от 05.10.2021 № 3370 на сумму 25347,58 руб., от 05.10.2021 № 3370 на сумму 62,73 руб. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 25347,58 руб. и пеня в размере 55,32 по состоянию на 05 октября 2021, со сроком уплаты не позднее 16 ноября 2021 года.

Налоговое требование № 3370 от 05 октября 2021 направлено административным истцом в адрес ФИО1 Н-М.Б. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом списка требований и получено налогоплательщиком 12 октября 2021 года.

Поскольку ответчиком требование № 3370 от 05 октября 2021 исполнено не было, УФНС России по КЧР обратилась к мировому судье судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска от 07 июня 2022 по делу N 2а-1177/2022 с ФИО1 Н-М.Б. в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска от 07 ноября 2022 был отменен на основании письменных возражений налогоплательщика ФИО1 Н-М.Б.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена.

Представитель административного истца УФНС по КЧР в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 Н-М.Б. в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, указав, что у него имеется общая переплата по налогам и сборам в размере 19548,12 руб., которую оплатил в 2021 году, представив платежные документы, просил произвести взаимозачет, зачесть переплату, которая перекрывает, задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным дело рассмотреть в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление УФНС по КЧР подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, установленном настоящим Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 7 ст. 430 НК РФ предусмотрены случаи, при которых плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование:

за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 Н-М.Б. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.08.2021 года по 08.09.2021 года, следовательно, является налогоплательщиком обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Установлено также, что 08.09.2021 года ФИО1 Н-М.Б. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, снят с учета в налоговом органе.

Ввиду неуплаты страховых взносов в установленный п. 5 ст. 432 НК РФ срок, налогоплательщику налоговым органом направлены требования от 05.10.2021 № 3370 на сумму 25347,58 руб., от 05.10.2021 № 3370 на сумму 62,73 руб. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 25347,58 руб. и пеня в размере 55,32 по состоянию на 13 ноября 2020, со сроком уплаты не позднее 16 ноября 2021 года.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена.

Страховые взносы уплачиваются при этом только на обязательное пенсионное страхование и обязательные медицинское страхование:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет отделения пенсионного фонда на выплату страховой пенсии – 14556,17, неуплата взносов за 2021 год, пени 55,32 руб. за неуплату взносов за 2021 год.

В суд с административным исковым заявлением УФНС по КЧР обратилась лишь 21.07.2023, то есть по истечении шестимесячного срока для обращения.

Административный истец заявил ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, поскольку определение об отмене судебного приказа было получено налоговым органом 30.06.203. Суд находит причину пропуска налоговым органом срока для обращения в суд уважительной, в связи с чем срок для подачи административного иска в суд подлежит восстановлению.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доводы возражения административного ответчика ФИО1 Н-М.Б. о зачете переплаты по налогам и сборам в размере 19 548,12 руб. в счет задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование суд судом откланяются исходя их следующего.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Порядок зачета, возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как следует из материалов дела, согласно сообщению УФНС по КЧР от 21.11.2022 № 27-19/25042 ФИО1 Н-М.Б. отказано в зачете налога (сбора) по заявлению на общую сумму 19548,12 руб. на основании п. 7 ст. 78 НК РФ.

Из пояснений административного ответчика в судебном заседании следует, что переплата образовалась в 2021 году. Представлены платежные документы, справка налогового органа 28 октября 2022.

Между тем согласно решениям № 185194, 185192, 185191 налогового органа от 11 ноября 2022 года суммы в размере 157,54 руб., 6.92 руб., 283,04 руб. зачтены в счет уплаты налогов.

Однако отказ УФНС по КЧР от 21.11.2022 № 27-19/25042 ФИО1 Н-М.Б. не обжалован, действия налогового органа незаконными не признаны.

На основании требований статьи 78 НК РФ у суда отсутствуют основания для зачета уплаченных ФИО1 Н-М.Б. налогов, поскольку на момент его обращения с заявлениями на зачет, три года со дня уплаты налогов, установленные пунктом 7 данной статьи, истекли. Также оснований для проведения зачетов излишне уплаченных налогов, истекшие до 01 января 2017 года, в счет погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам действующим законодательством не предусмотрено.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 584,46 рубля.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст. ст. 174-179, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной Налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательный платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по КЧР недоимки:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 14556,17 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 55,32 рубля,

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 584,46 рубля.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Судья Черкесского городского суда М.М. Шебзухова