Дело № 2а-862/2025 Решение в окончательной форме

УИД: 51RS0007-01-2025-001611-69 изготовлено 4 августа 2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 г. г. Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Алексеевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Зубакиной А.А.,

с участием представителя административного ответчика Синица И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ФИО2 несвоевременно исполнял в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей. На общую сумму недоимок начислены пени за период с 11 апреля 2024 г. по 29 апреля 2025 г. в сумме 13641 рубля 17 копеек. На 11 апреля 2024 г. налоговая задолженность, включенная в отрицательное сальдо по ЕНС, для исчисления пени определена в сумме 56152 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 37425 рублей (за 2019 г. – 17014 рублей 42 копейки, за 2020 г. – 20318 рублей, за 2022 г. – 92 рубля 59 копеек); по страховых взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 13177 рублей (за 2019 г. – 4727 рублей 33 копейки, за 2020 г. – 8426 рублей, за 2022 г. – 23 рубля 67 копеек); по транспортному налогу в сумме 5550 рублей (за 2021 г. – 2250 рублей, за 2022г. – 3300 рублей).

В целях взыскания числящейся задолженности истцом было сформировано требование № 140645 по состоянию на 25 сентября 2023 г. об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком, которое было направлено ответчику.

Налоговым органом в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации было подано заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей 9 мая 2025 г. было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку требования не являются бесспорными ввиду отсутствия сведений о регистрации ФИО2

Просит взыскать с административного ответчика в пользу бюджета задолженность за счёт имущества физического лица в сумме 13641 рубля 17 копеек, в том числе: пени за период с 11 апреля 2024 г. по 29 апреля 2025 г. в сумме 13641 рубля 17 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, судом принимались меры к его извещению по адресу, указанному в исковом заявлении, путём направления судебной повестки, зарегистрированным по месту жительства или по месту пребывания на территории города Апатиты Мурманской области не значится, находится за пределами Российской Федерации, выехал 19 августа 2020 г.

Представитель административного ответчика – адвокат Синица И.В., назначенный судом в порядке части 4 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку местонахождение ответчика неизвестно, в связи с чем не установлено, по каким причинам ответчик не исполняет свои обязанности по уплате налогов и пени.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, административные дела №2а-2366/2022, 2а-2903/2024, суд приходит к следующему.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 2 статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 г., формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 г. процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

При этом, согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в действие введен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с 1 января 2023 г. пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Как усматривается из материалов дела, на имя административного ответчика ФИО2 с 28 ноября 2018 г. по настоящее время зарегистрировано транспортное средство «<.....>», государственный регистрационный знак <№>. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными ОГИБДД МО МВД России «Апатитский» (л.д. 36).

Также ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С целью своевременной уплаты налога в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, административному ответчику было направлено требование № 140645 от 25 сентября 2023 г. со сроком уплаты до 28 декабря 2023 г., которое направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением 30 сентября 2023 г. (л.д. 13-14).

Своевременно и в полном объёме ФИО2 свои обязанности по уплате налогов и взносов не выполнил.

Задолженность на 11 апреля 2024 г., включенная в отрицательное сальдо по ЕНС определена в сумме 56152 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 37425 рублей (за 2019 г. – 17014 рублей 42 копейки, за 2020 г. – 20318 рублей, за 2022 г. – 92 рубля 59 копеек); по страховых взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 13177 рублей (за 2019 г. – 4727 рублей 33 копейки, за 2020 г. – 8426 рублей, за 2022 г. – 23 рубля 67 копеек); по транспортному налогу в сумме 5550 рублей (за 2021 г. – 2250 рублей, за 2022 г. – 3300 рублей).

Доказательств наличия у ФИО2 налоговых льгот в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации стороной ответчика суду не представлено.

На остаток непогашенной задолженности были начислены пени в сумме 13641 рубля 17 копеек за период с 11 апреля 2024 г. по 29 апреля 2025г. ((56152 х 109 дней х 16%/300)+(56152 х 49 дней х 18%/300)+(56152 х 42 дня х 19%/300)+(56152 х 184 дня х 21%/300)).

Алгоритм представленного в обоснование административного иска расчета размера пени с ФИО2 по каким-либо основаниям не оспорен, судом проверен в соответствии с требованиями статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и признается арифметически верным, обоснованным по праву.

При таких обстоятельствах, поскольку ответчик, являясь плательщиком налогов и взносов, надлежащим образом обязанность по уплате налогов и взносов не исполнил, а также не уплатил начисленные пени, суд полагает заявленные налоговым органом требования обоснованными и правомерными.

Проверяя соблюдение налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, суд приходит к следующему.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О и от 25 июня 2024 г. № 1740-О).

В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как установлено в судебном заседании, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате недоимки, в 2022 г. и 2024 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 с заявлением о выдаче судебного приказа.

4 апреля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Апатитского судебного района Мурманской области, мировым судьей судебного участка № 2 Апатитского судебного района Мурманской области был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафов. Судебный приказ не отменен и вступил в законную силу.

28 мая 2024 г. мировым судьей судебного участка № 2 Апатитского судебного района Мурманской области по делу № 2а-2903/2024 был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафов. Судебный приказ не отменен и вступил в законную силу.

9 июня 2025 г. мировым судьей судебного участка № 2 Апатитского судебного района Мурманской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку имеются сомнения в бесспорном характере заявленных взыскателем требований ввиду отсутствия сведений о регистрации ответчика на территории Российской Федерации.

Заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, исчисленных на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика поступило мировому судье 29 мая 2025 г., то есть с соблюдением вышеприведенных норм закона.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 2 июля 2025 г., то есть в установленный законом срок.

С учетом приведенных норм закона и установленных обстоятельств суд считает заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по пени законными.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также в пункте 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <№> года рождения, уроженца <.....>, последнее известное место жительства на территории Российской Федерации: <адрес> (СНИЛС <№>, ИНН <№>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени за период с 11 апреля 2024 г. по 29 апреля 2025 г. в сумме 13641 рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд Мурманской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом.

Председательствующий А.А. Алексеева