Решение по делу № 2А-226/2025 от 12.05.2025 - о взыскании страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21770 рублей 70 копеек за 2020 год, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5535 рублей 86 копеек за 2020 год.

УИД 28RS0006-01-2025-000327-87

Дело № 2а-226/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Хиневича А.Г.,

при секретаре Александровой В.Н.,

с участием

представителя административного истца ФИО4, действующей на основании доверенности от 31 января 2025 года № 07-22/26,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21770 рублей 70 копеек за 2020 год, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5535 рублей 86 копеек за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

14 апреля 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование административного искового заявления суду пояснив, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

В период с 14 октября 2004 года по 12 ноябпя 2020 года ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

На основании абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями пп.1 п.1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере (в частности, 34445 руб. за расчетный период 2022 год, 32448 руб. за период 2021год, 32448 руб. за период 2020 год);

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 рублей; - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 8426 рублей за период 2021 год, 8426 руб. за период 2020 года.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом согласно пункту 5 статьи 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 за расчетный период 2020 года (с 1 января 2020 года по 12 ноября 2020 года) по сроку уплаты 27 ноября 2020 года исчислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 28121 рублей 60 копеек;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7302 рубля 53 копейки;

В установленный срок 27 ноября 2020 год, страховые взносы ФИО1 в бюджет не уплачены.

Согласно ст. 75 НК РФ, в период с 28 ноября 2020 года по 19 января 2021 года начислены пени:

- в размере 211,15 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год,

- в размере 54,83 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Не исполнение ФИО1 обязанности по уплате в установленные сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, начисленных пеней явилось основанием для направления ФИО1 в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования об уплате от 20 января 2021 года № 458 со сроком добровольного исполнения до 4 марта 2021 года.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок требования, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Бурейскому окружному судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа от 6 мая 2021 года № 1774.

19 мая 2021 года мировым судьей Амурской области по Бурейскому окружному судебному участку № 1 вынесен приказ № 2а-881/21 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 35 690 рублей 11 копеек.

22 ноября 2024 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Налогоплательщиком частично произведена оплата предъявленной ко взысканию задолженности. Так, оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6350,90 руб. (ЕНП от 30 октября 2024 года), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1766 рублей 67 копеек (ЕНП от 9 октября 2024 года, 30 октября 2024 года, 15 декабря 2024 года, 20 марта 2025 года), пени в размере 265 рублей 98 копеек, списаны по решению налогового органа.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По состоянию на текущую дату, по заявлению о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 от 6 мая 2021 года № 1774 числится задолженность в размере 27306 рублей 56 копеек.

Просил суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства 27306 рублей 56 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 21770 рублей 70 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 5535 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объёме. Просила суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства 27306 рублей 56 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 21770 рублей 70 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 5535 рублей 86 копеек. Просила суд их удовлетворить как законные и обоснованные.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, на судебное заседание не явившегося, о причинах неявки суду не сообщавшего.

Изучив материалы административного дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к нижеследующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 год, 32448 рублей за расчетный период 2020 года,

и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием от 20 января 2021 года № 458 об уплате задолженности налогоплательщика ФИО1, расчётом сумм пене включенной в требование по уплате от 20.01.2021 года № 458 доказано, что по состоянию на 20 января 2021 года у налогоплательщика ФИО1, (ИНН № по состоянию на 20.01.2021 года имелась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в размере 28121 рубль 60 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 в размере 7302 рубля 53 копейки, пени в размере 211 рублей 15 копеек, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 за период с 28 ноября 2020 года по 19 января 2021 года, пени в размере 54 рубля 83 копейки, начисленная на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с 28 ноября 2020 год по 19 января 2021 год.

Согласно ст. 432 НК РФ страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа от 6 мая 2021 года № 1774, мировым судьей Амурской области Бурейского районного судебного участка № 1 был выдан судебный приказ № 2а-881/2021 от 19 мая 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, а также пени по ним в размере 35690 рублей 11 копеек.

Налогоплательщиком частично произведена оплата предъявленной ко взысканию задолженности. Так, оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6350 рулей 90 копеек (ЕНП от 30 октября 2024 год), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1766 рублей 67 копеек (ЕНП от 9 октября 2024 год, 30 октября 2024 год, 15 декабря 2024 год, 20 марта 2025 год), пени в размере 265 рублей 98 копеек, списаны по решению налогового органа.

На основания заявления ФИО1 об отмене судебного приказа от 19 мая 2021 года № 2а-881/2021, определением мирового судьи Амурской области по Бурейскому окружному судебному участку № 1 от 22 ноября 2024 года судебный приказ от 19 мая 2021 года №2а-881/2024 был отменен.

Представленные истцом в подтверждение требований доказательства, суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 доказательств уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в размере 21770 рублей 70 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 5535 рублей 86 копеек, суду не представил.

Главой 34 «Страховые взносы» НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в названные периоды (п. 7 ст. 430 НК РФ).

Исходя из норм ст. 430 НК РФ, наступление пенсионного возраста и получение пенсии по старости не освобождают индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме. С ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> надлежит взыскать задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в размере 21770 рублей 70 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 5535 рублей 86 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны судебные расходы.

При подаче в суд данного административного иска истец - налоговый орган на основании п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не освобожден от уплаты государственной пошлины, то с него надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета Бурейского муниципального района в сумме 4000 рублей 00 копеек, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №), - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 21770 рублей 70 копеек,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5535 рублей 86 копеек,

а всего в общей сумме 27306 (двадцать семь тысяч триста шесть) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Бурейского муниципального округ государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья (подпись) А.Г. Хиневич

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда А.Г. Хиневич

Решение суда в окончательной форме принято 12 мая 2025 года.