КОПИЯ
70RS0003-01-2022-005729-14
Дело № 2а-2789/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 октября 2022 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Кучеренко А.Ю.,
при секретаре Лобановой А.Е.,
помощник судьи Изотова Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу,
установил:
Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 34682,42 руб., в том числе пени по НДФЛ в суме 4775,73 руб. за период с 26.05.2018 по 08.10.2018, 29906,69 руб. за период с 25.12.2018 по 06.08.2021.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доход физических лиц. В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год, сумма налога, подлежащая уплате составила 156000 руб. В установленный срок сумма налога уплачена не была, в связи с чем ФИО1 были начислены пени в размере 34682,42 руб., направлено требование до настоящего времени задолженность по пени не погашена.
В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте его проведения, не явились, о причинах неявки суду не сообщили, не просили рассмотреть дело в свое отсутствие.
На основании ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также НК РФ) одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.
Согласно положениям подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 названного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 была представлена налоговая декларация за 2015 год о полученном доходе от продажи квартиры, в связи с чем ей был исчислен налог на доход физического лица в размере 156000 руб.
Указанные обстоятельства административный ответчик не оспаривала, доказательств обратному не представила.
В соответствии с абз. 2 ч. 6 ст. 228 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:
Соответственно обязанность по уплате НДФЛ за 2015 год должна была быть исполнена ответчиком в срок до 01.12.2016 включительно, а с 02.12.2016 у ответчика допущена просрочка уплаты указанного налога.
Согласно карточке расчета с бюджетом административным ответчиком частично уплачен налог в размере 11500 руб., при этом начислены пени в размере 4775,73 руб. за период с 26.05.2018 по 08.10.2018, и в размере 29906,69 руб. за период с 25.12.2018 по 06.08.2021, которые были включены в требование №41210 от 08.10.2018, требование №73516 от 07.08.2021.
Однако, в материалах дела отсутствуют сведения о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ в размере 144500 руб., в связи с чем суд отмечает следующее.
По общему правилу, предусмотренному пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, что следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе, в определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.
Из материалов дела не усматривается действий налогового органа по взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, начисленной по результатам камеральной налоговой проверки 15.07.2016 в сумме 156000 руб.
В связи с этим налоговый орган фактически утратил возможность взыскания основной недоимки, и соответственно возможность взыскания пени по ней, а потому требования о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ в суме 4775,73 руб. за период с 26.05.2018 по 08.10.2018, 29906,69 руб. за период с 25.12.2018 по 06.08.2021 удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Октябрьский районный суд г.Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированный текст решения изготовлен 21.10.2022.
Судья /подпись/
Копия верна
Судья А.Ю. Кучеренко
Секретарь: А.Е. Лобанова
«__» _____________ 2022 года
Оригинал находится в деле № 2а-2789/2022 Октябрьского районного суда г. Томска