Дело №10RS0011-01-2024-014732-12

2а-1561/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

в составе:

председательствующего судьи Сааринен И.А.,

при секретаре Томиловой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2021-2022 годы, в связи с чем, образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было выставлено требование, которым было предложено добровольно уплатить налог и пени за просрочку уплаты налогов. Требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом применялись принудительные меры взыскания. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2007,30 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, до судебного заседания представили письменные пояснения, согласно которым пени, начисленные с 2016 года, предметом административного искового заявления не являются. Кроме того, пояснили, что общая сумма отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составляла 19585,80 рублей (налог – 14828,32 рублей, пени – 4757,48 рублей), при этом, денежные средства, перечисленные ФИО1 в качестве единого налогового платежа, были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, следующим образом: из суммы 5000 рублей, уплаченной ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ зачтено 1523,31 рублей, в счет уплаты транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ зачтено 3476,69 рублей; из суммы 2500 рублей, уплаченной ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ зачтено 2500 рублей; из суммы 3000 рублей, уплаченной ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ зачтено 1720,31 рублей, в счет уплаты транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ зачтено 1279,69 рублей; из суммы 4500 рублей, уплаченной ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты пени зачтено 917,31 рублей, в счет уплаты транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ зачтено 3582,69 рублей; из суммы 2000 рублей, уплаченной ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты пени зачтено 2000 рублей; из суммы 1303 рубля, уплаченной ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты пени зачтено 1303 рубля. Таким образом, задолженность за административным ответчиком сохраняется в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. До судебного заседания представила возражения на административное исковое заявление, полагала сумму взыскания завышенной, в том числе в части взыскания пени, рассчитанных за пределами срока исковой давности. Указала, что до подачи искового заявления в суд, ею была перечислена сумма в размере 18306,48 рублей, в связи с чем полагала задолженность отсутствующей.

Исследовав материалы дела, материалы дела №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности

двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период с 2019 по 2022 годы были зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, гос. номер №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (налоговая база <данные изъяты> л/с, налоговая ставка <данные изъяты> руб., <данные изъяты>);

- <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (налоговая база <данные изъяты> л/с, налоговая ставка <данные изъяты> руб., <данные изъяты>).

Обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленный срок не исполнена.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок административный ответчик транспортный налог не уплатил.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

УФНС России по Республике Карелия в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате оставшейся задолженности по транспортному налогу в сумме 8779,69 руб. и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком исполнено частично.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №14 г.Петрозаводска Республики Карелия, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №9 г.Петрозаводска Республики Карелия, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в суме 10606 руб. и начисленные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4604,85 руб.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст.11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", начиная с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2007,30 руб. в том числе: пени в размере 241,44 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 244,98 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 39,77 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1481,11 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по пени ЕНС в размере 2007,30 руб.

Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представила, наличие транспортных средств в спорный период не оспаривала.

Доводы ФИО1 относительно оплаты налоговых платежей в установленный законом срок суд полагает несостоятельными, опровергающимися имеющимися в материалах дела доказательствами, в том числе письменными пояснениями представителя истца, согласно которым денежные средства, оплаченные ФИО1 в качестве единого налогового платежа были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет оплаты имеющейся задолженности и учтены при подаче иска в суд.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил.

Также вопреки позиции административного ответчика срок обращения с административным исковым заявлением в суд не истек.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №14 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 9 г. Петрозаводска Республики Карелия, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в сумме 10606 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4604,85 рублей

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета пени по ЕНС в сумме 2007,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья И.А.Сааринен

Мотивированное решение изготовлено 18.03.2025.