Дело №2а-3413/2025

50RS0042-01-2025-003687-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2013-2019 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2013 год – 5 713,14 руб., за 2014 год – 2 109,27 руб., за 2015 год – 6 954 руб., за 2016 год – 6 954 руб., за 2017 год – 6 954 руб., за 2018 год – 6 954 руб., за 2019 год – 3 595 руб., пени – 15 264,97 руб., а всего 54 498,38 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2013-2019 гг., пени. Факт направления уведомлений отсутствует. В установленный срок задолженность уплачена не была. ИФНС по г.Сергиеву Посаду было сформировано требования, доказательства направления которого в адрес налогоплательщика отсутствуют. Административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2013-2019 гг., пени в размере 54 498,38 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Требование о восстановлении срока не мотивировано.

Представитель административного истца ИФНС по г.Сергиеву Посаду в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрении извещался надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ее интересы представлял по доверенности ФИО2, который в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая о пропуске срока на обращение в суд с настоящим иском. Просил суд отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> прекращено на основании заочного решения Раменского городского суда от 20.08.2019 года. Земельный участок как объект недвижимости снят с кадастрового учета 20.08.2019 года.

Налоговым органом ФИО1 был начислен:

- земельный налог за 2013 г. – 6 215,87 руб., за 2014 г. – 6 954,31 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № 2004885 от 23.07.2015 г. со сроком оплаты до 01.10.2015 г. (л.д.11);

- земельный налог за 2015 г. – 6 954 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № 72871182 от 09.09.2016 г. со сроком оплаты до 01.12.2016 г. (л.д.13);

- земельный налог за 2016 г. – 6 954 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № 63956955 от 20.09.2017 г. со сроком оплаты до 01.12.2017 г. (л.д.15);

- земельный налог за 2017 г. – 6 954 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № 53265986 от 19.08.2018 г. со сроком оплаты до 03.12.2018 г. (л.д.17);

- земельный налог за 2018 г. – 6 954 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № 73340207 от 23.08.2019 г. со сроком оплаты до 02.12.2019 г. (л.д.20);

- земельный налог за 2019 г. – 3 595 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № 59517941 от 01.09.2020 г. со сроком оплаты до 01.12.2020 г. (л.д.22).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции, действующей на дату спорный отношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом было сформировано:

- требование № 50932 от 26.10.2015 г. об уплате земельного налога за 2013 г. – 6 215,87 руб., за 2014 г. – 6 594,31 руб., пени – 96,65 руб.; срок исполнения требования установлен до 22.02.2016 г. (л.д.10);

- требование № 6230 от 10.02.2017 г. об уплате земельного налога за 2015 г. – 6 954 руб., пени – 162,26 руб.; срок исполнения требования установлен до 02.05.2017 г. (л.д.12);

- требование № 122647 от 09.02.2018 г. об уплате земельного налога за 2016 г. – 6 954 руб., пени – 125,81 руб.; срок исполнения требования установлен до 04.04.2018 г. (л.д.14);

- требование № 23843 от 05.02.2019 г. об уплате земельного налога за 2017 г. – 6 954 руб., пени – 112,42 руб.; срок исполнения требования установлен до 02.04.2019 г. (л.д.16);

- требование № 15004 от 14.02.2020 г. об уплате земельного налога за 2018 г. – 6 954 руб., пени – 106,28 руб.; срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г. (л.д.18-19);

- требование № 209121 от 14.12.2020 г. об уплате земельного налога за 2019 г. – 3 595 руб., пени – 6,11 руб.; срок исполнения требования установлен до 15.01.2021 г. (л.д.21).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из административного иска усматривается, что во исполнение письма ФНС России от 14.03.2023 года «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания», задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2013 год – 5 713,14 руб., за 2014 год – 2 109,27 руб., за 2015 год – 6 954 руб., за 2016 год – 6 954 руб., за 2017 год – 6 954 руб., за 2018 год – 6 954 руб., за 2019 год – 3 595 руб., а также пени в размере 15 264,97 руб. выведена из сальдо ЕНС в режим «просроченная задолженность».

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, срок для предъявления заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по указанным налогам за 2013-2014 гг. истек 22.08.2016 года, за 2015 год –02.11.2017 г., за 2016 год –04.10.2018 года, за 2017 год –02.10.2019 г., за 2018 год – 24.09.2020 г., за 2019 год – 15.07.2021 г. (срок по требованию + 6 месяцев), однако своим правом на обращение в суд за взысканием недоимки по налогам за 2013-2019 год административный истец воспользовался только 12.05.2025 г. т.е. с нарушением установленных сроков.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2013-2019 гг.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового Кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание земельного налога за 2013- 2019 гг. за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, заявленные налоговым органом требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 48 НК РФ, ст.ст.175-180, 289,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2013 год – 5 713,14 руб., за 2014 год – 2 109,27 руб., за 2015 год – 6 954 руб., за 2016 год – 6 954 руб., за 2017 год – 6 954 руб., за 2018 год – 6 954 руб., за 2019 год – 3 595 руб., пени – 15 264,97 руб., а всего 54 498,38 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 июня 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева