Решение по делу № 2А-671/2025 от 12.03.2025 - о признании задолженности по обязательным платежам и санкциям безнадежной к взысканию, возложении обязанности исключить сведения о задолженности из единого налогового счета, оспаривании постановления о взыскании задолженности, взыскании государственной пошлины.

Дело №а-671/2025

УИД №RS0№-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

12 марта 2025 года

административное дело по административному иску ФИО2 к ФИО1 № по <адрес> о признании задолженности по обязательным платежам и санкциям безнадежной к взысканию, возложении обязанности исключить сведения о задолженности из единого налогового счета, оспаривании постановления о взыскании задолженности, взыскании государственной пошлины,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в Куйбышевский районный суд <адрес> с настоящим заявлением, указав, что является плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика, задолженность составляет 521 563 руб., из которых 403 921,68 руб. – основной долг по налогам, 117641,44 руб. – иные платежи, в том числе пени, штрафы. Из представленного ФИО1 № по <адрес> ответа от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета на общую сумму 504524,80 руб., из них страховые взносы за 2023, 2024 годя – 84962,97 руб., страховые взносы за период до ДД.ММ.ГГГГ – 100771,35 руб. (за 2020-2022 годы). При этом, уведомления и требования направлялись не по всем обязательствам.ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в размере 334597,54 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 427326,83 руб. Поскольку действие требования № от ДД.ММ.ГГГГ прекращено в связи с внесением изменением с ДД.ММ.ГГГГ, а требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержит меньший объем обязательств на меньшую сумму, чем выгружается из личного кабинета налогоплательщика, полагает, что в отношении незаявленных к взысканию в требованиях недоимок имеется основание для признания безнадежными ко взысканию. В последней редакции заявленных требований просил признать безнадежной ко взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год на сумму 1770 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество за 2022 год на сумму 84 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2022 год на сумму 1014 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2021 год на сумму 1582 руб. с периодом оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2020 год на сумму 1438 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы ОПС за 2022 год на сумму 31547,85 руб. с периодом оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы ОПС за 2021 год на сумму 1143,45 руб. с периодом оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы ОПС за 2021 год на сумму 24500 руб. с периодом оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы ОПС за 2020 год на сумму 369,05 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы отдельных категорий плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45842 руб. с периодом оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; признать недействительным постановление № от ДД.ММ.ГГГГ в части включения (взыскания) страховых взносов в пенсионный фонд за 2020 год, а также обязать ФИО1 по <адрес> списать указанную задолженность и исключить из лицевого счета налогоплательщика ФИО2 запись о задолженности, взыскать с ФИО1 № по <адрес> в пользу ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в размере 15000 руб. (л.д. 4-11, 109).

ФИО2 при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принимал.

ФИО1 ФИО2 по доверенности ФИО7 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

ФИО1 № по <адрес> по доверенности ФИО4 в судебном заседании, а также согласно представленному отзыву возражала против удовлетворения заявленных требований. Пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено Постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 427 326, 83 руб., Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено на исполнение в ГУФССП СОСП по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, находится на исполнении в органах принудительного исполнения. Налогоплательщик утратил статус ИП ДД.ММ.ГГГГ, с этого момента взыскание страховых взносов, новых по срокам, будет производиться по ст. 48 НК РФ. Задолженность по налоговым обязательствам, возникшим после вынесения налоговым органом Постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила сумм в размере 10 000 руб. только ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом не пропущены сроки взыскания в отношении налоговой задолженности. Вместе с тем, разница возникшая между суммой налога отраженной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и суммой налога отраженной на ЕНС налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ обосновывается несвоевременной оплатой налоговых обязательств, и начислением налоговых обязательств по налоговым периодам за 2023-2024 года, срок уплаты которых наступает ДД.ММ.ГГГГ- 02.12.2024г. Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет 533155,67 руб., размер пени - 123 560,82 руб. (л.д. 54-55, 92-93, 113-114)

Выслушав участников процесса, исследовав представленные в дело доказательства, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному ФИО1) или физическому лицу (его законному или уполномоченному ФИО1) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судебным разбирательством установлено, сторонами не оспаривается, что ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в спорный период являлся собственником транспортного средства и земельного участка и, соответственно, являлся плательщиком транспортного и земельного налога, взимаемых с физических лиц. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность (л.д. 14-15). Был плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. А также привлекался налоговым органом к ответственности за совершения налоговых правонарушений.

В адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены следующие требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- по состоянию на 16.12.2021 № 63012 со сроком уплаты до 01.02.2022 транспортного налога в размере 5310 руб., пени в размере 18,58 руб., земельного налога в размере 1438 руб., пени в размере 5,03 руб. (л.д. 56);

- по состоянию на 13.12.2022 № 99566 со сроком уплаты до 16.01.2023 транспортного налога в размере 5310 руб., пени в размере 14,60 руб., земельного налога в размере 1582 руб., пени в размере 4,35 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 746 руб., пени в размере 2,05 руб. (л.д. 57);

- по состоянию на 13.12.2022 № 78967 со сроком уплаты до 12.01.2023 страховых взносов на ОПС в размере 1143,45 руб., пени в размере 61,06 руб. (л.д. 58);

- по состоянию на 25.01.2021 № 770 со сроком уплаты до 17.02.2021 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 6576 руб., пени в размере 186,26 руб., страховых взносов на ОПС в размере 32448 руб., пени в размере 110,32 руб.; страховых взносов на ОМС в размере 8426 руб., пени в размере 28,65 руб. (л.д. 59);

- по состоянию на 27.06.2023 № 3328 со сроком уплаты до 26.07.2023 единого налога на доходы физических лиц в размере 746 руб., транспортного налога в размере 3414,36 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 207287 руб., земельного налога в размере 3020 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 250 руб., страховые взносы на ОПС в размере 36078,09 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8766 руб. (л.д. 60).

Доказательств добровольного исполнения указанных налоговых требований в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Решением МИФНС России № 7 по Омской области от 14.09.2023 № 1531 с налогоплательщика ФИО5 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 334597,54 руб. (л.д. 61).

Постановлением МИФНС России № 7 по Омской области от 14.06.2024 № 700 с налогоплательщика ФИО5 взыскана задолженность за счет имущества в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета, указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3328 в размере 427326,83 руб., с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ по состоянию на 14.06.2024. (л.д. 62).

Постановлением судебного пристава-исполнителя СОСП по Омской области от 17.06.2024 в отношении ФИО5 возбуждено исполнительное производство № 75991/24/98055-ИП, предметом исполнения является взыскание задолженности за счет имущества в размере 427326,83 руб. на основании постановления МИФНС России № 7 по Омской области от 14.06.2024 № 700. (л.д 63-65).

Согласно информации МИФНС России № 7 по Омской области от 12.02.2025 в решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.09.2023 № 1531 на общую сумму 334597,54 руб. вошли следующие задолженности:

- НДФЛ за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 746.00 руб. (выставлено требование 99566 от 13.12.2022 и направлено налогоплательщику (далее НП) через ЛК),; транспортный налог за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3414.36 руб. (выставлено требование 3328 от 27.06.2023 и направлено НП через ЛК); земельный налог за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1438.00 руб. (выставлено требование 34567 от 10.12.2020 и направлено НП через ЛК), за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1582.00 руб. (выставлено требование 3328 от 27.06.2023 и направлено НП через ЛК); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 93287.00 руб., за 2022 по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 114000.00 руб. (выставлено требование 3328 от 27.06.2023 и направлено НП через ЛК); штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 по сроку уплаты 16.02.2022 в сумме 250.00 руб. (выставлено требование 13396 от 19.04.2022 и направлено НП через ЛК); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 по сроку уплаты 01.07.2021 в сумме 489.64 руб., за 2021 по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 1143.45 руб., за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34445.00 руб. (выставлено требование 3328 от 27.06.2023 и направлено НП через ЛК), за 2021по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 24500.00 руб., за 2022 по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 31547.85 руб. (выставлено требование 3328 от 27.06.2023 и направлено НП через ЛК); в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (нового, уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. С 01.01.2023, в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8766.00 руб. (выставлено требование 3328 от 27.06.2023 и направлено НП через ЛК); пени в сумме 18988.24 руб.

В постановление от 14.06.2024 № 700 о взыскании задолженности на сумму 427326.83 руб. вошли следующие задолженности: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 93287.00 руб., за 2022 по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 114000.00 руб. (выставлено требование 3328 от 27.06.2023 и направлено НП через ЛК); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 по сроку уплаты 01.07.2021 в сумме 369.05 руб., за 2021 по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 1143.45 руб., за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34445.00 руб. (выставлено требование 3328 от 27.06.2023 и направлено НП через ЛК), за 2021 по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 24500.00 руб., за 2022 по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 31547.85 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8766.00 руб. (выставлено требование 3328 от 27.06.2023 и направлено НП через ЛК); страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45842.00 руб.; пени в сумме 67957.29 руб.,; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 по сроку уплаты 16.02.2022 в сумме 250.00 руб. (выставлено требование 13396 от 19.04.2022 и направлено НП через ЛК), за 2022 по сроку уплаты 16.11.2023 в сумме 5182.17 руб.

На дату исполнения определения от 11.02.2025 дело № 2а-671/2025 отрицательное сальдо ЕНС составляет 536548,61 рублей, из которых: пени в общем размере 126 953,76 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 84962.97 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 92005.35 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8766.00 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 207287.00 руб.; налог на имущество в сумме 636.00 руб.; транспортный налог в сумме 5184.36 руб.; земельный налог в сумме 5080.00 руб., штраф в размере 5432,17 руб. (л.д. 92-93).

25.02.2025 МИФНС России № 7 по Омской области предоставлена информация об оплате налоговых обязательств, согласно которой:

- по требованию № 770 от 25.01.2021 задолженность по уплате единого налога на вмененные доходы для отдельных видов деятельности (период оплаты до 12.05.2020) на сумму недоимки в размере 2192 руб. погашена 31.08.2021, на сумму пени в размере 84,10 руб. погашена 03.09.2021; задолженность по уплате единого налога на вмененные доходы для отдельных видов деятельности (период оплаты до 27.07.2020) на сумму недоимки в размере 2192 руб. погашена 31.08.2021, на сумму пени в размере 56,21 руб. погашена 03.09.2021; задолженность по уплате единого налога на вмененные доходы для отдельных видов деятельности (период оплаты до 26.10.2020) на сумму недоимки в размере 2192 руб. погашена 31.08.2021, на сумму пени в размере 56,21 руб. погашена 03.09.2021; задолженность по уплате страховых взносов на ОПС (период оплаты до 31.12.2020) на сумму недоимки в размере 32448 руб. погашена 03.09.2021, на сумму пени в размере 110,32 руб. погашена 03.09.2021; задолженность по уплате страховых взносов на ОМС (период оплаты до 31.12.2020) на сумму недоимки в размере 8426 руб. погашена 31.08.2021, на сумму пени в размере 28,65 руб. погашена 03.09.2021. Непогашенная задолженность отсутствует;

- по требованию № 63012 от 16.12.2021 задолженность по уплате земельного налога (период оплаты до 01.12.2021) на сумму недоимки в размере 1438 руб., на сумму пени в размере 5,03 руб. не погашена; задолженность по уплате транспортного налога (период оплаты до 01.12.2021) на сумму недоимки в размере 5310 руб. погашена 19.05.2023, пени в размере 18,58 руб. не погашена;

- по требованию № 78967 от 13.12.2022 задолженность по уплате страховых взносов на ОПС (период оплаты до 10.01.2022) на сумму недоимки в размере 1143,45 руб. не погашена;

- по требованию № 99566 от 13.12.2022 задолженность по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (период оплаты до 01.12.2022) на сумму недоимки в размере 746 руб., пени в размере 2,05 руб. погашена 27.06.2023; задолженность по земельному налогу (период оплаты до 01.12.2022) на сумму недоимки в размере 1582 руб., пени в размере 4,35 руб. оплата не поступала; задолженность по транспортному налогу (период оплаты до 01.12.2022) на сумму недоимки в размере 5310 руб., пени в размере 14,6 руб. частично погашена 19.05.2023 на сумму 3414,36 руб., остаток недоимки в размере 3414,36 руб. и пени в размере 14,60 руб. не погашен;

- по требованию № 3328 от 27.06.2023 задолженность по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (период оплаты до 01.12.2022) на сумму недоимки в размере 746 руб., пени в размере 2,05 руб. погашена 27.06.2023; задолженность по транспортному налогу (период оплаты до 01.12.2022) на сумму недоимки в размере 3414,36 руб. оплата не поступала; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения налоги на сумму недоимки в размере 93287 руб. (период оплаты до 28.04.2022), 114000 руб. (период оплаты до 25.10.2022) оплата не поступала; задолженность по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 на сумму недоимки в размере 14143,45 руб. (период оплаты до 10.01.2022), 34445 руб. (период оплаты до 31.12.2024) оплата не поступала; задолженность по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 на сумму недоимки в размере 8766 руб. (период оплаты до 09.01.2023) оплата не поступала;

-пени в размере 12044,63 руб. – оплата не поступала;

-штрафы в размере 250 руб. – оплата не поступала. (л.д. 113-114).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Юридически значимым обстоятельством для разрешения спора о признании задолженности безнадежной к взысканию является факт утраты налоговым органом возможности взыскания истребуемой задолженности. В рамках настоящего спора ФИО5 указано на пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2020-2022 г.г., страховых взносов ОПС за 2020-2022 г.г.

Согласно ч. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предусмотрено, что Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (нового, уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. С 01.01.2023 каждый документ процедуры взыскания налоговой задолженности (требование, решение по ст. 46 НК РФ, заявление по ст. 48 НК РФ) формируется на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС).

С 01.01.2023 исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с изложенным, с 01.01.2023, в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление суммы задолженности на сумму отрицательного сальдо на дату исполнения. Кроме того, на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа.

В соответствии с требованиями ст.ст. 363, 397 НК РФ (в редакции Федерального Закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), транспортный и земельный налоги уплачиваются налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2020-2022 г.г., по уплате страховых взносов за 2020-2022 год, отраженная в требованиях № 63012 от 16.12.2021, № 99566 от 13.12.2022, № 78967 от 13.12.2022, № 99566 от 13.12.2022 не превышает 10000 руб., срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке по состоянию на 01.01.2023 не истек, что свидетельствует об отсутствии оснований для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию.

Довод административного истца об отсутствии в требовании № 3328 по состоянию на 27.06.2023 сведений о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2020-2022 г.г., страховых взносов ОПС за 2020-2022 г.г. отвергается судом, поскольку в соответствии с пп. 1 п. 9 статьи 4 Закона № 262-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Указанная же административным истцом задолженность включена в отрицательное сальдо ЕНС.

В части требований об оспаривании постановления от 14.06.2024 № 700 о взыскании задолженности за счет имущества ФИО5 суд указывает, что задолженность по уплате страховых взносов превысила размер 30000 рублей лишь 09.01.2023. (ст. 47 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. При этом с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 срок для принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев.

Поскольку ФИО5, сохраняющий статус индивидуального предпринимателя до 15.10.2024, требование № 3328 в установленный срок не исполнил, МИФНС России № 7 по Омской области в порядке и сроки, установленные статьей 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 14.06.2024 № 700 на сумму 427 326,83 руб. (с учетом размера отрицательного сальдо).

Налоговый орган не утратил право требования задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО5

Таким образом, требования ФИО5 о признании задолженности по обязательным платежам и санкциям безнадежной к взысканию, возложении обязанности исключить сведения о задолженности из единого налогового счета ФИО5, оспаривании постановления от 14.06.2024 № 700 о взыскании задолженности за счет имущества ФИО5, подлежат оставлению без удовлетворения.

Отказ в удовлетворении основных административных исковых требований также влечет оставление без удовлетворения производного требования о взыскании с МИФНС России № 7 по Омской области расходов на уплату государственной пошлины в размере 3000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 к ФИО1 № по <адрес> о признании задолженности по обязательным платежам и санкциям безнадежной к взысканию, возложении обязанности исключить сведения о задолженности из единого налогового счета ФИО2, оспаривании постановления от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет имущества ФИО2, взыскании государственной пошлины оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд путём подачи жалобы в Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение вступило в законную силу _______________УИД 55RS0№-30Подлинный документ подшит в деле №а-671/2025Куйбышевского районного суда <адрес>

"КОПИЯ ВЕРНА" подпись судьи____________ ФИО6 суда ____________ «______» _____________ 2025 года