Решение по делу № 2А-626/2025 от 03.07.2025 | Сокольский районный суд (Вологодская область)

Дело № 2а-626/2025

УИД 35RS0019-01-2024-002744-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 03 июля 2025 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

при секретаре Шевцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5 647 рублей 00 копеек, пени в размере 4 461 рубля 71 копейки. В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6 190 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2015 года (уплачен частично 12 декабря 2023 года, остаток задолженности составляет 5 413 рублей); налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 234 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2020 года. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 4 461 рубля 71 копейки.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности № 15303 по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения 11 сентября 2023 года. В адрес налогоплательщика направлено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках от 11 октября 2023 года № 5765.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 12 апреля 2024 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 12 декабря 2023 года по делу № 2а-4320/2023.

В дальнейшем административный истец УФНС России по Вологодской области отказался от исковых требований в части суммы налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 597 рублей 00 копеек, в остальной части исковые требования уточнил, в окончательном варианте просил взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4 816 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 234 рублей 00 копеек, пени по налогам в размере 4 461 рубля 71 копейки, всего в размере 9 511 рублей 71 копейки.

В возражениях административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласилась, просила в удовлетворении иска отказать, указала, что судебным актом мирового судьи от 14 апреля 2021 года отменен судебный приказ о взыскании с нее указанного налога за 2014 год и пени, с настоящим иском истец обратился в суд 17 октября 2024 года, в связи с чем истцом пропущен срок для обращения в суд.

Определением Сокольского районного суда ВО от 20 декабря 2024 года, вступившим в законную силу, производство по делу в части суммы налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 597 рублей 00 копеек прекращено в связи с отказом истца от данных требований.

Определением Сокольского районного суда ВО от 20 декабря 2024 года административное исковое заявление УФНС России по ВО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, оставлено без рассмотрения.

Решением Сокольского районного суда ВО от 20 декабря 2024 года, вступившим в законную силу, в удовлетворении административного искового заявления УФНС по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, пени отказано.

Апелляционным определением Вологодского областного суда от 24 апреля 2025 года определение Сокольского районного суда ВО от 20 декабря 2024 года об оставлении без рассмотрения административного иска в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год отменено; административное дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции для рассмотрения.

Представитель административного истца УФНС по ВО в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя, требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 234 рублей 00 копеек поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела без её участия, в возражениях с требованиями административного истца не согласилась, просила в удовлетворении иска отказать, указав, что срок давности для обращения в суд по указанному требованию административным истцом пропущен.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений Федеральный закон от 29.11.2010 N 324-ФЗ "О внесении изменений в часть первую НК РФ") определено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно справке ОВМ МО МВД России «Сокольский», ФИО1 с 18 марта 2005 года по настоящее время зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

Статья 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» относит к плательщикам таких налогов физических лиц – собственников имущества, признаваемого объектом налогообложения. К объектам налогообложения статья 2 указанного Закона относит, в частности, жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Согласно статье 3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Как следует из абзаца 1 пункта 3 Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 02 ноября 1999 года № 54 «По применению закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: с 07 мая 2004 года по настоящее время квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с 13 апреля 2020 года по настоящее время квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, также в 2019 году являлась собственником квартиры по адресу: <адрес> (кадастровый номер №).

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление №38105866 от 03 августа 2020 года по недоимке налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 234 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2020 года.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в её адрес налоговой инспекцией направлено требование № 7070 по состоянию на 21 июня 2021 года по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в сумме 234 рублей 00 копеек по сроку исполнения до 23 ноября 2021 года (первое требование).

Поскольку в рассматриваемом случае рубеж задолженности по налогам в 3000 рублей не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога от 21 июня 2021 года № 7070, где указана только задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 234 рублей 00 копеек, то налоговый орган в соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче приказа о взыскании налогов и пени в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до 24 мая 2025 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 37 обратился 05 декабря 2023 года, в котором просил взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по ВО задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за 2014 и 2019 годы в сумме 10 651 рубля 71 копейки (налог на имущество физических лиц за 2014 года в размере 6190,00, пени - 4461,71).

В указанную сумму задолженности 6 190 рублей 00 копеек включена сумма 5 956 рублей 00 копеек – налог на имущество физических лиц за 2014 год, 234 рубля 00 копеек – налог на имущество физических лиц за 2019 год, при этом из суммы налога на имущество за 2014 год в размере 6 190 рублей 00 копеек на момент подачи заявления на вынесение судебного приказа уплачено 234 рубля 00 копеек 24 марта 2021 года, в связи с чем сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 234 рублей 00 копеек на момент подачи заявления на вынесение судебного приказа не уплачена.

Таким образом, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный частью 2 статьи 48 НК РФ срок.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 12 декабря 2023 года с ФИО1 в пользу УФНС по ВО взыскана задолженность с 2014 по 2019 годы за счёт имущества физического лица, по налогу – 6190 рублей 00 копеек, пени в размере 4 461 рубля 71 копейки, госпошлина – 213 рублей 00 копеек. 10 апреля 2024 года ФИО1 направлены в суд возражения на судебный приказ.

С настоящим иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 234 рублей 00 копеек в суд налоговый орган обратился 11 октября 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что расчет задолженности, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, ответчик указанную задолженность не погасил, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ, в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 234 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2025 года.