решение в окончательной форме изготовлено 17 февраля 2025 года

УИД № 66RS0014-01-2024-002084-22

Дело № 2а-97/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 04 февраля 2025 года

Алапаевский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Ермакович Е.С., при ведении протоколирования с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Ивановой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 16 033,72 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 172 руб., земельному налогу за 2020 - 2021 годы в размере 87 руб., пени с 02.12.2017 по 23.07.2023 в размере 15 774,72 руб.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1, имея в собственности налогооблагаемое имущество, в установленный законом срок не исполнил обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с чем ему были начислены пени, и направлено требование об уплате налога, которое ответчиком не исполняется.

Определением Алапаевского городского суда от 04.02.2025 производство по административному делу № 2а-97/2025 по административному иску в части требований о взыскании задолженности в размере 5 780,58 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 -2021 гг. – 172,00 руб., пени – 1,29 руб.; земельный налог за 2020 – 2021 гг. – 87,00 руб., пени – 0,65 руб.; пени с 10.02.2020 по 31.12.2022 по транспортному налогу – 3 410,52 руб.; пени с 01.01.2023 по 23.07.2023 на отрицательное сальдо – 2 109,12 руб., прекращено, в связи с отказом административного истца от иска.

С учетом уточнения исковых требований административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 09.02.2020 в размере 10 253,14 руб., восстановив процессуальный срок для соответствующего обращения.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в направленном в суд ходатайстве просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Кроме того, в ходатайстве представитель административного истца указала, что в части требований о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 09.02.2020 в размере 10 253,14 руб. налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности. Пропуск процессуального срока для подачи заявления произошел в связи с некорректным отбором должников программным комплексом. С учетом положений ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. С учетом изложенного административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания с ответчика задолженности в размере 10 253,14 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области, указав, что административным истцом пропущен срок на подачу указанного административного иска.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано налогооблагаемое имущество – автомобиль Шевроле-Нива, <данные изъяты>, автомобиль ГАЗ 310221, <данные изъяты>, в установленный законом срок ФИО3 не исполнил обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2023 годы. Уклонение от уплаты налога послужило основанием для начисления пеней в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации и направления ответчику требования об уплате задолженности.

Согласно налоговому уведомлению № 17581446 от 01.09.2022 ФИО1 уведомлен о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога в сумме 87 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 172 руб.

27.06.2023 должнику направлено требование № 872 об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 42 353,30 руб. и пеням на сумму 15 550,42 руб. Срок исполнения данного требования был установлен до 26.07.2023.

В установленный в Требовании срок недоимка по налогу и пеням ФИО1 не уплачена, в связи с чем 13.11.2023 МИФНС № 23 по Свердловской области вынесено Решение № 1628 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и штрафным санкциям за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся в банках, а также электронных денежных средств на сумму 59 924,58 руб.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником погашено не было, налоговый орган в установленный законом срок 21.12.2023 обратился к мировому судье судебного участка №2 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 не погашенной задолженности по налогам и пеням, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС.

26.12.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-2614/2023 о взыскании с ФИО1 суммы обязательных платежей и санкций в размере 16 033 руб. 72 коп., в том числе: земельный налог за 2020-2021 в размере 87 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2020-2021 в размере 172 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2017 по 23.07.2023 в размере 15774 руб. 72 коп. Определением от 16.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области данный судебный приказ был отменен.

Согласно письменному ходатайству административного истца от 22.01.2025 № 04-22/00745, в части суммы задолженности в размере 10 253, 14 руб., в том числе: пени с 02.12.2017 по 09.12.2020 (по транспортному налогу) налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности. Указано, что пропуск процессуального срока произошел в связи с некорректным отбором должников программным комплексом, в связи с чем налоговый орган просит данный срок восстановить. Со ссылкой на пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что недоимка признается безнадежной ко взысканию только по решению суда.

Согласно письменному ходатайству административного ответчика и приложенного к нему чеку по операции ПАО Сбербанк от 29.01.2025, ФИО1 в счет погашения задолженности по налогам и пени оплачена сумма 5 780,5 руб., в остальной части требований налогового органа административный ответчик просит иск оставить без удовлетворения, отказав налоговому органу в восстановлении пропущенного срока, также ссылаясь на пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Из материалов дела следует, что с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 16.10.2024, то есть с нарушением установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Сведений о наличии уважительных причин пропуска данного срока административным истцом в судебное заседание не предоставлено. Некорректный отбор должников программным комплексом к таким причинам не относится. Доводы административного истца о некорректной работе электронной базы данных по отбору должников ничем не подтверждены и не могут служить основанием для восстановления налоговому органу срока обращения в суд. Поэтому ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит. Налоговый орган, в силу своих полномочий обязан строго контролировать исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов, по истечении каждого налогового периода и соблюдать установленные законом сроки принудительного взыскания данных налогов и страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

На основании изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований МИФНС № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Алапаевский городской суд.

Судья Е.С. Ермакович