Решение по делу № 2А-908/2025 от 20.03.2025

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 20 марта 2025 года

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе

председательствующего судьи Барановой Е.А.,

при секретаре Сизо Д.М.,

с участием: ФИО2 административного истца ФИО4, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в ФИО2 № по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ У административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> ФИО1 также состояла на учете в ФИО2 № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ., снята с учета ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом была проведена налоговая проверка налогоплательщика, по результатам которой выявлены нарушения и приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафов составила <данные изъяты>. В ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлась собственником автомобиля <данные изъяты>, г/н №, количество месяцев владения: 12/12; земельного участка с кадастровым номером: №, местоположение: <адрес> количество месяцев владения: 12/12. Административный ответчик не исполнила своевременно обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ., штрафов, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. имеющуюся задолженность. Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье. На основании заявления налоговой инспекции мировой судья вынес судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями. По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена, что явилось поводом для обращения в суд.

На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по следующим налоговым обязательствам: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; штрафы в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты>.

ФИО2 № по <адрес> – по доверенности ФИО4 в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы дела, выслушав ФИО2 административного истца, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (далее - ТС). Объектом обложения данным налогом являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно материалам дела ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником автомобиля Ниссан, г/н №, количество месяцев владения: 12/12.

Из положений п. 3 ст. 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого транспортного средства в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 397 НК РФ.

Согласно материалам дела за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером: №, местоположение: <адрес>, количество месяцев владения: 12/12.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в ФИО2 № по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория <адрес> в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

В силу п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018г. №-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018г. №-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

У ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты>

ФИО1 также состояла на учете в ФИО2 № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ снята с учета ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом проведена налоговая проверка налогоплательщика, по результатам которой выявлено нарушение и принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ административный ответчик не представила в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ., которая в соответствии с п. 3 ст. 346.23 НК РФ представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2015г. представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., т.е. после истечения установленного законом срока. Количество просроченных месяцев составляет 14 ДД.ММ.ГГГГ

По результатам рассмотрения дела о налоговом правонарушении в рамках п. 1 ст. 101 НК РФ выявлено, что предприниматель не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, чем совершила виновное противоправное деяние в форме неосторожности (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Сумма штрафа составила <данные изъяты>

Налоговым органом также проведена налоговая проверка налогоплательщика, по результатам которой выявлено нарушение и принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ административный ответчик не представила в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ., которая в соответствии с п. 3 ст. 346.23 НК РФ представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ. представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., т.е. после истечения установленного законом срока. Количество просроченных месяцев составляет 2 (с ДД.ММ.ГГГГ

Сумма штрафа составила <данные изъяты>

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, сформировал налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором исчислил транспортный налог за 2021г., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. было направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика.

Между тем, налоги в установленный срок не были оплачены. Доказательств обратному суду не представлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному ФИО2) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> налога на профессиональный доход в размере <данные изъяты>., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг., в размере <данные изъяты> всего в размере <данные изъяты>., штраф за налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере <данные изъяты> а также пени в размере <данные изъяты>

В установленный срок требование не исполнено.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора; страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 НК РФ.

В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес мирового судьи судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа по налоговым обязательствам. На основании заявления налоговой инспекции мировой судья вынес судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности с ФИО1

Шестимесячный срок на обращение к мировому судье по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. административным истцом пропущен не был.

Не согласившись с судебным приказом, ФИО1 обратилась с заявлением об отмене вынесенного судебного приказа.

Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ. вынес определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснил, что налоговый орган вправе предъявить требования о взыскании задолженности по налогу в порядке искового производства.

Сведений о погашении суммы задолженности по налогам суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом не пропущен процессуальный срок на обращение в суд с административным иском, поскольку шестимесячный срок после отмены судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ., налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу ФИО2 № по <адрес> задолженность по следующим налоговым обязательствам:

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

-налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

-штрафы в размере <данные изъяты>

-пени в размере <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Октябрьского

районного суда г. Краснодара Е.А. Баранова

решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ