Решение по делу № 2А-5017/2025 от 12.11.2025 | Центральный районный суд г. Читы (Забайкальский край)

Дело № 2а-5017/2025

УИД 75RS0001-02-2025-006511-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Рудаковой А.И., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к Мира В.В. о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Мира В.В., которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку уплаты налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 426,00 руб.; за 2021 год в размере 378,00 руб.

Налоговым органом, по результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо Мира В.В. на праве собственности владеет имуществом, отраженным в налоговом уведомлении № 1649247 от 01.09.2021; 5861740 от 01.09.2022 содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, пояснение, документы, подтверждающие расходы за 2021 год Мира В.В. не представлена, налог от полученного дохода не уплачен в установленный срок (не позднее 15.07.2022).

По результатам проведения камеральной налоговой проверки Мира В.В. сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составила 65 000,00 руб., пени по состоянию на 26.12.2022 в размере 2 764,67 руб. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.01.2023 № 6840 вступило в силу.

Расчет пени в размере 15 851,17 руб. = 13054,31 руб. (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 04.03.2024) + 2764,67 руб. (пени по решению) + 32,19 (пени начислены по 31.12.2022).

Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС Мира В.В. с 01.01.2023 по 04.03.2024 были начислены пени в размере 13 054,31 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляло 65 804,00 руб.: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 426,00 руб.; за 2021 год в размере 378,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 65 000,00 руб. за 2021 год.

Сумма пени 32,19 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислены по 31.12.2022). Начисленная по 31.12.2022 и подлежащая взысканию пеня в рамках настоящего искового заявления, составила 32,19 руб. (в том числе: 29,35 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 426,00 руб. за период 02.12.2021-31.12.2022; 2,84 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 378,00 руб. за период 02.12.2022-31.12.2022).

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 287801 от 21.09.2023.

Сумма задолженности по требованию составляла 76 221,95 руб.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 14.02.2024 № 6278 на сумму задолженности 80988,36 руб. так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено Мира В.В. 16.02.2024, что подтверждается почтовым реестром.

21.07.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Центрального судебного района города Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1298/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании вышеизложенного просят суд взыскать с Мира В.В. задолженность по налогам в сумме 78 781,38 рублей, в том числе: 62 126,21 руб. – остаток суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 426,00 руб., за 2021 год – 378,00 руб.; 15 851,17 руб. – сумма пени.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны произвести исчисление и уплату налога не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить налоговую декларацию. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. (п. 1 ст. 229, пп. 2, 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Возникновение у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам связано со следующими обстоятельствами.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Мира В.В., которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Мира В.В. на праве собственности владеет имуществом – квартира по адресу: г. <данные изъяты> квартира по адресу: г. <данные изъяты>.

Должнику направлены налоговые уведомления № 1649247 от 01.09.2021; 5861740 от 01.09.2022.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что имущество – квартира по адресу: г. <данные изъяты> доли, право собственности на которое у Мира В.В. возникло 17.02.2020, было отчуждено 27.08.2021, кадастровая стоимость проданной доли составила 692 152,10 руб., стоимость доли по сделке составила 500 000 руб.

Пояснение, документы, подтверждающие расходы за 2021 год Мира В.В. не представлены, налог от полученного дохода не уплачен в установленный срок (не позднее 15.07.2022). Сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составила 65 000 руб., пени по состоянию на 26.12.2022 в размере 2 764,67 руб. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.01.2023 № 6840 вступило в силу.

В связи с несвоевременной уплатой заложенности были начислены пени.

Пени, начисленные по 31.12.2022 составили 32,19 руб. (в том числе: 29,35 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 426,00 руб. за период 02.12.2021 - 31.12.2022; 2,84 руб. - на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 378,00 руб. за период 02.12.2022 - 31.12.2022).

В период действия сальдо по ЕНС с 01.01.2023 по 04.03.2024 были начислены пени в размере 13 054,31 руб.

Сумма задолженности по требованию составляла 76 221,95 руб.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты Мира В.В. образовавшейся задолженности, размер задолженности Мира В.В. не оспорен.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Не усмотрел и пропуска срока мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 21.07.2025. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 02.10.2025, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности по пени не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с Мира В.В. (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в сумме 78 781,38 рублей, в том числе:

62 126,21 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год;

426,00 руб. - налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год,

378,00 руб. - налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год;

15 851,17 руб. – сумма пени (в том числе, 32,19 руб. - пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; пени в размере 2 764,67 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по состоянию на 26.12.2022; пени в размере 13 054,31 руб., начисленные на сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024).

Взыскать с Мира В.В. (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова