фДело № 2а-5345/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 10 октября 2022 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 641,83 рубля, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 886,74 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 330,31 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 874,12 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 65,21 рублей, пени по налогу на имущество физически лиц за 2017 год в размере 66,60 рублей.

В обоснование указав, что административный ответчик не выполнял в установленный законом срок обязанность по уплате налогов в связи с чем начислена пеня. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, требование об уплате налога, но задолженность в полном объеме не погашена. Судебный приказ о взыскании пени с ФИО2, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, участия в судебном заседании не принимала, направила квитанции об оплате задолженности.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административных дел № 2а-1758/2018, №2а-37745/2020, №2а-611/2022, №2а-6588/2021, №2а-1275/2021, №2а-3183/2021, №2а-3685/2022 суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

ФИО2 выставлено требование №79226, согласно которому, по состоянию на 06 октября 2021 года за налогоплательщиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 11 392,17 рублей, 1 886,74 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 67,16 рублей, 103,88 рубля, пени по земельному налогу в размере 10,41 рублей со сроком уплаты до 12 ноября 2021 года.

Принимая во внимание, что сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию по требованиям, превысила 10 000 руб., срок для обращения с заявлением следует исчислять с момента истечения срока, установлено в требовании №79226, т.е. с 12 ноября 2021 года.

Мировым судьей судебного участка № 9 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 21 февраля 2022 года заявление УФНС России по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО2 взыскана сумма задолженности по пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, 19 мая 2022 года судебный приказ был отменен, в связи с чем, у налогового органа возникло право обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, пени.

УФНС по Камчатскому краю с данным административным исковым заявлением обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд 05 августа 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

На основании ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

01 июня 2018 года мировым судьей судебного участка №2 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края заявление ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО2 взыскана сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 17 625 рублей, пени по транспортному налогу в размере 48,47 рублей налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 435 рублей.

Как следует из письменных пояснений представителя административного истца ФИО3, указанный судебный приказ к принудительному исполнению не предъявлялся, задолженность по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год не погашена.

Согласно решению Петропавловск-Камчатского городского суда от 08 февраля 2021 года по административному делу №2а-1275/2021, отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу, налогу за имущество физических лиц за 2017 год в связи с добровольной оплатой административным ответчиком задолженности.

Как следует из материалов административного дела №2а-1275/2021, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 17 625 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 257,62 рублей оплачена ФИО2 08 февраля 2021 год.

Решением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 01 декабря 2021 года по административному делу №2а-6588/2021 отказано в удовлетворении требований УФНС России по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из решения Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 21 июля 2022 года по административному делу №2а-3685/2022, ФИО2 добровольно погашена задолженность по транспортному налогу за 2019 год, в связи с чем отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Согласно представленному расчету УФНС России по Камчатскому краю, ФИО2 начислена сумма пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 874,12 рублей, исходя из задолженности в размере 47 136 рублей.

Суд не может признать указанный расчет достоверным, поскольку, согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Камчатскому краю за ФИО2 в 2019 году было зарегистрировано только транспортное средство ФИО7 ФИО1 200, с государственным регистрационным знаком №, однако, налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2019 год также за транспортное средство ФИО8 ФИО9, с государственным регистрационным знаком № что является недопустимым, на основании чего, начисление пени возможно исходя из расчета задолженности в размере 43 200 рублей, а не 47 136 рублей.

Применяя ставку финансирования Банка России, количество дней задолженности, недоимку для исчисления пени, формулу расчета задолженности по пени, исходя из которой, сумма пени равна сумма налога * количество календарных дней просрочки * 1/300 действующей ставки финансирования Банка России, сумма пени по транспортному налогу за 2019 год равна 1 698,26 рублей.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из постановления Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.С. ФИО4" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 330,31 рублей удовлетворению не подлежат, в связи с утратой административным истцом установленного налоговым законодательством права взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год, на которую начислена указанная пеня.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Как следует из представленных платежных поручений, ФИО2 07 октября 2022 года оплачена задолженность по пени по транспортному налогу в размере 5 394,09 рублей, 10 октября 2022 года оплачена задолженность по пени по транспортному налогу в размере 832,74 рублей, 07 октября 2022 года оплачена задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 131,81 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворению не подлежат, в связи с оплатой административным ответчиком имеющейся задолженности, в связи с утратой административным истцом установленного налоговым законодательством права взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год, на которую начислена указанная пеня.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 24 октября 2022 года.

Судья